一、典型題目：
　　乙公司是甲公司的全資子公司，20×1年9月乙公司將自產(chǎn)的一臺設(shè)備出售給甲公司，成本為240萬元，售價為360萬元，甲公司購入后作為固定資產(chǎn)核算，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法進行折舊，折舊政策與稅法相同。20×1年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)此設(shè)備發(fā)生了減值，其可收回金額只有200萬元。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25％。假定不考慮其他因素，則20×1年合并報表中因此設(shè)備應(yīng)體現(xiàn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）。
　　A、0
　　B、27.2萬元
　　C、35.5萬元
　　D、32萬元
　　二、解題思路：
　　20×1年末在合并報表中，該設(shè)備計提減值前的賬面價值＝240－240/5×3/12＝228（萬元），其可收回金額為200萬元，合并報表中此固定資產(chǎn)最終的賬面價值＝200（萬元），計稅基礎(chǔ)＝360－360/5×3/12＝342（萬元），所以此設(shè)備在合并報表中應(yīng)體現(xiàn)的遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝（342－200）×25％＝35.5（萬元）。