知識(shí)點(diǎn)：控制環(huán)境
　　控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。因此，財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常源自于薄弱的控制環(huán)境。
　　注意：
　　*9，控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響，控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。
　　第二，在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將詢問與其他風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序相結(jié)合以獲取審計(jì)證據(jù)。
　?。?。對(duì)誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)；
　?。?。對(duì)勝任能力的重視；
　?。?。治理層的參與程度；
　?。?。管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格；
　　５。組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配；
　?。?。人力資源政策與實(shí)務(wù)。