1.總體要求
　　(1)編制財務(wù)報表要求管理層確定是否有必要對某項交易、事項和情況作出會計估計，以及確定是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)確認(rèn)、計量和披露所有必要的會計估計。
　　(2)管理層可能通過對被審計單位經(jīng)營情況和所在行業(yè)的了解，對當(dāng)前期間實施經(jīng)營戰(zhàn)略情況的了解，結(jié)合以前期間編制財務(wù)報表所積累的經(jīng)驗，識別需要作出會計估計的交易、事項和情況。
　　2.了解管理層如何識別需要作出會計估計的情形
　　注冊會計師詢問管理層，了解管理層如何識別需要作出會計估計的情形。
　　詢問的內(nèi)容可以包括：
　　(1)被審計單位是否已從事可能需要作出會計估計的新型交易;
　　(2)需要作出會計估計的交易的條款是否已改變;
　　(3)由于適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求或其他規(guī)定的變化，與會計估計相關(guān)的會計政策是否已經(jīng)相應(yīng)變化;
　　(4)可能要求管理層修改或作出新會計估計的外部監(jiān)管變化或其他不受管理層控制的變化是否已經(jīng)發(fā)生;
　　(5)是否已經(jīng)發(fā)生可能需要作出新估計或修改現(xiàn)有估計的新情況或事項。