關(guān)于長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)中權(quán)益法下順流交易與逆流交易業(yè)務(wù)的相關(guān)會計處理，主要涉及兩個方面的問題。一是投資企業(yè)如何確認(rèn)應(yīng)享有被投資方實現(xiàn)的凈損益金額，二是投資企業(yè)在編制合并報表時如何抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的影響。作為相對新穎的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，由于《企業(yè)會計準(zhǔn)則第2號——長期股權(quán)投資》及其“指南”、“解釋”等相關(guān)文獻(xiàn)中均未直接提及權(quán)益法下順流交易與逆流交易的具體會計處理規(guī)定，僅在中國注冊會計師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材《會計》（以下簡稱《教材》）中的介紹相對具體。由于《教材》中相應(yīng)的文字陳述不夠精簡、會計處理依據(jù)解釋得不夠透徹、不盡合理，影響了初學(xué)者對這一業(yè)務(wù)會計處理的學(xué)習(xí)效率與效果。
　　首先，《教材》中對投資收益確認(rèn)規(guī)則的陳述不夠簡潔。以《教材》為例（以下同），《教材》在第61頁在闡述了“投資方在權(quán)益法下確認(rèn)投資收益時，投資企業(yè)與聯(lián)（合）營企業(yè)之間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益應(yīng)予抵消”這一會計處理要求的同時，還依次使用了以下意思相同的解釋文字：“即投資企業(yè)與聯(lián)（合）營企業(yè)之間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益按照持股比例計算歸屬于投資企業(yè)的部分應(yīng)當(dāng)予以抵銷，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資損益”、“當(dāng)該未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益體現(xiàn)在投資企業(yè)或其聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)持有的資產(chǎn)賬面價值中時，相關(guān)的損益在計算確認(rèn)投資損益時應(yīng)予抵銷”等，這些文字雖然不同但精神完全一樣的文字不僅未能讓初學(xué)者更好地理解會計處理規(guī)則，反而增加了初學(xué)者的理解難度。不僅如此，教材在明確闡明了“該未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷既包括順流交易也包括逆流交易”之后，繼續(xù)不厭其煩地再次重復(fù)與“投資企業(yè)與聯(lián)（合）營企業(yè)之間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益應(yīng)予抵消”精神一致但文字不同的陳述。如“對于聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)向投資企業(yè)出售資產(chǎn)的逆流交易，在該交易存在未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的情況下（即有關(guān)資產(chǎn)未對外部獨立第三方出售），投資企業(yè)在采用權(quán)益法計算確認(rèn)應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的投資損益時，應(yīng)抵銷該未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的影響”，“當(dāng)投資企業(yè)自其聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)購買資產(chǎn)時，在將該資產(chǎn)出售給外部獨立的第三方之前，不應(yīng)確認(rèn)聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)因該交易產(chǎn)生的損益中本企業(yè)應(yīng)享有的部分”，這兩句陳述表達(dá)的依然是一個意思，即“投資方在權(quán)益法下確認(rèn)投資收益時，投資企業(yè)與聯(lián)（合）營企業(yè)之間發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益應(yīng)予抵消”。這種反復(fù)拖踏的陳述令初學(xué)者對這一業(yè)務(wù)的會計處理更加“費解”，產(chǎn)生了“畫蛇添足”的作用。