【內(nèi)容導(dǎo)航】：
　　(一)對整體層面內(nèi)部控制了解的人員
　　(二)對整體層面內(nèi)部控制了解的重點(diǎn)
　　(三)對整體層面內(nèi)部控制了解的方法
　　(四)對整體層面內(nèi)部控制了解的內(nèi)容
　　(五)對整體層面內(nèi)部控制了解的記錄
　　(六)整體層面的內(nèi)部控制與控制環(huán)境的關(guān)系
　　(七)了解業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制的步驟
　　(八)識(shí)別和了解控制
　　(九)初步評價(jià)內(nèi)部控制
　　【所屬章節(jié)】：
　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第七章風(fēng)險(xiǎn)評估第四節(jié)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容。
　　【知識(shí)點(diǎn)】：在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制
　　(一)對整體層面內(nèi)部控制了解的人員
　　對整體層面內(nèi)部控制的了解由項(xiàng)目組中對被審計(jì)單位情況比較了解且較有經(jīng)驗(yàn)的成員負(fù)責(zé)，同時(shí)需要項(xiàng)目組其他成員的參與和配合。
　　(二)對整體層面內(nèi)部控制了解的重點(diǎn)
　　1.對于連續(xù)審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師可以重點(diǎn)關(guān)注整體層面內(nèi)部控制的變化情況，包括由于被審計(jì)單位及其環(huán)境的變化而導(dǎo)致內(nèi)部控制發(fā)生的變化以及采取的對策。
　　2.注冊會(huì)計(jì)師還需要特別考慮因舞弊而導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性及其影響。
　　(三)對整體層面內(nèi)部控制了解的方法
　　1.詢問被審計(jì)單位人員;
　　2.觀察特定控制的應(yīng)用;
　　3.檢查文件和報(bào)告;
　　4.執(zhí)行穿行測試。
　　(四)對整體層面內(nèi)部控制了解的內(nèi)容
　　在了解內(nèi)部控制的各構(gòu)成要素時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)進(jìn)行評價(jià)，并確定其是否得到執(zhí)行。
　　(五)對整體層面內(nèi)部控制了解的記錄
　　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將對被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制各要素的了解要點(diǎn)和實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序及其結(jié)果等形成審計(jì)工作記錄，并對影響注冊會(huì)計(jì)師對整體層面內(nèi)部控制有效性進(jìn)行判斷的因素加以詳細(xì)記錄。
　　(六)整體層面的內(nèi)部控制與控制環(huán)境的關(guān)系
　　財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境，因此，注冊會(huì)計(jì)師在評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制狀況和了解到的被審計(jì)單位及其環(huán)境其他方面的情況結(jié)合起來考慮。
　　(七)了解業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制的步驟
　　1.確定被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別(比如第9-12章的各重要交易);
　　2.了解重要交易流程，并記錄獲得的了解(比如教材P199表9-6的第1列);
　　3.確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié);
　　4.識(shí)別和了解相關(guān)控制(比如教材P199表9-6的第2、3列);
　　5.執(zhí)行穿行測試(教材P153)，證實(shí)對交易流程和相關(guān)控制的了解。
　　6.進(jìn)行初步評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評估(教材P153)。
　　(八)識(shí)別和了解控制(預(yù)防性控制與檢查性控制)
　　1.預(yù)防性控制
　　預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生。預(yù)防性控制可能是人工的，也可能是自動(dòng)化的。