【內(nèi)容導(dǎo)航】：
　　(一)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的“董、高、特”(調(diào)離)
　　(二)審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬是審計(jì)客戶的“董、高、特”
　　(三)審計(jì)項(xiàng)目組的成員與審計(jì)客戶重要職位的人員存在密切關(guān)系
　　(四)針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組以外的合伙人或員工的考慮
　　【所屬章節(jié)】：
　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第二十二章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求第三節(jié)貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系的內(nèi)容。
　　【知識(shí)點(diǎn)】：家庭和私人關(guān)系
　　如果審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰?huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的員工(以下簡(jiǎn)稱(chēng)特定員工)存在家庭和私人關(guān)系，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。
　　(一)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的“董、高、特”(調(diào)離)
　　如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，才能將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平。
　　(二)審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬是審計(jì)客戶的“董、高、特”
　　如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：
　　1.審計(jì)項(xiàng)目組成員與其他近親屬的關(guān)系;
　　2.其他近親屬在客戶中的職位;
　　3.該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色。
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/div>
　　防范措施主要包括：
　　1.將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組;
　　2.合理安排審計(jì)項(xiàng)目組成員的職責(zé)，使該成員的工作不涉及其他近親屬的職責(zé)范圍。
　　(三)審計(jì)項(xiàng)目組的成員與審計(jì)客戶重要職位的人員存在密切關(guān)系
　　如果審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶的員工存在密切關(guān)系，并且該員工是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，即使該員工不是審計(jì)項(xiàng)目組成員的近親屬，也將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
　　擁有此類(lèi)關(guān)系的審計(jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序的要求，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的相關(guān)人員咨詢。
　　不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：
　　1.該員工與審計(jì)項(xiàng)目組成員的關(guān)系;
　　2.該員工在客戶中的職位;
　　3.該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色。
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/div>
　　防范措施主要包括：
　　1.將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組;
　　2.合理安排該成員的職責(zé)，使其工作不涉及與之存在密切關(guān)系的員工的職責(zé)范圍。
　　(四)針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組以外的合伙人或員工的考慮
　　如果審計(jì)項(xiàng)目組以外的合伙人或員工，與審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工之間存在家庭或私人關(guān)系，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。
　　1.評(píng)價(jià)不利影響程度
　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人或員工在知悉此類(lèi)關(guān)系后，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序進(jìn)行咨詢。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：
　　(1)該合伙人或員工與審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工之間的關(guān)系(包括“兜底”條款的密切關(guān)系)：
　　(2)該合伙人或員工與審計(jì)項(xiàng)目組之間的相互影響;
　　(3)該合伙人或員工在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的角色;
　　(4)董事、高級(jí)管理人員或特定員工在審計(jì)客戶中的職位。
　　2.采取防范措施
　　(1)合理安排該合伙人或員工的職責(zé)，以減少對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組可能產(chǎn)生的影響;
　　(2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的相關(guān)審計(jì)工作。

關(guān)注公眾號(hào)
報(bào)考咨詢 專(zhuān)業(yè)師資
考前資料下載 CPA公眾號(hào)
贊50
精彩推薦相關(guān)問(wèn)題

  • 存貨監(jiān)盤(pán)不可行的情況

    在某些情況下，實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)可能是不可行的。這可能是由存貨性質(zhì)和存放地點(diǎn)等因素造成的，例如，存貨存放在對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的安全有威脅的地點(diǎn)。...

    2023-10-11

  • 存貨監(jiān)盤(pán)范圍的大小取決于

    存貨監(jiān)盤(pán)范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。...

    2023-10-10

  • 減值損失是什么會(huì)計(jì)科目

    減值損失是損益類(lèi)科目，損益類(lèi)科目，是指核算企業(yè)取得的收入和發(fā)生的成本費(fèi)用的科目。...

    2023-10-10

  • 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必須是會(huì)計(jì)嗎

    不一定，但要想擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)該具備會(huì)計(jì)技術(shù)資格，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一般由總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)擔(dān)任，其全面負(fù)責(zé)公司的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督。...

    2023-10-10

  • 商譽(yù)減值測(cè)試評(píng)估方法有哪些

    1、市場(chǎng)價(jià)值實(shí)現(xiàn)模型；2、不可用資產(chǎn)試驗(yàn)；3、運(yùn)營(yíng)成本測(cè)試；4、實(shí)物模型法；5、現(xiàn)金流量模型；6、凈收入模式。...

    2023-10-10

  • 債轉(zhuǎn)股方式

    債轉(zhuǎn)股方式：資產(chǎn)重組、上市、轉(zhuǎn)讓或企業(yè)回購(gòu)。...

    2023-10-10

  • 總體審計(jì)策略的因素有哪些

    1、審計(jì)范圍；2、審計(jì)時(shí)間安排；3、審計(jì)方向；4、審計(jì)資源。...

    2023-10-09

  • 抽樣是什么意思

    抽樣又稱(chēng)取樣，從研究的全部樣品中抽取一部分樣品單位，保證所抽取的樣品單位對(duì)全部樣品具有充分的代表性。...

    2023-10-09

  • 審計(jì)的固有限制源于哪些方面

    審計(jì)的固有限制源于：1、財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)；2、審計(jì)程序的性質(zhì)；3、在合理的時(shí)間以合理的成本完成審計(jì)需要。...

    2023-10-09

  • 信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定依據(jù)

    信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定依據(jù)是系統(tǒng)的復(fù)雜程度。...

    2023-10-09

  • 據(jù)最新公司法為何持有公司發(fā)行股份5%前五名股東單位任職人員不能擔(dān)任？

    63題E選項(xiàng)為何不選??！持有公司發(fā)行股份5%前五名股東單位任職人員不能擔(dān)任，10%已經(jīng)大于5%不是應(yīng)該能擔(dān)任嗎？如果不能擔(dān)任，范圍是多少

  • 非貨幣性資產(chǎn)交換：雙方的入賬價(jià)值和差額怎么確認(rèn)？

    老師：可以分別和我說(shuō)一下： 1.非貨幣性資產(chǎn)交換：雙方的入賬價(jià)值和差額怎么確認(rèn)嗎 2.債務(wù)重組的：雙方入賬價(jià)值和差額分別怎么確認(rèn) 3.長(zhǎng)期股權(quán)投資：初始投資成本，初始入賬價(jià)值 這幾個(gè)概念經(jīng)常弄暈

  • 據(jù)最新公司法，允許參與員工持股計(jì)劃的通常包括哪些人員？

    77題C選項(xiàng)不是應(yīng)該1%，為什么C正確

  • 據(jù)最新公司法為何持有公司發(fā)行股份5%前五名股東單位任職人員不能擔(dān)任？

    63題E選項(xiàng)為何不選??！持有公司發(fā)行股份5%前五名股東單位任職人員不能擔(dān)任，10%已經(jīng)大于5%不是應(yīng)該能擔(dān)任嗎？如果不能擔(dān)任，范圍是多少

  • 非貨幣性資產(chǎn)交換：雙方的入賬價(jià)值和差額怎么確認(rèn)？

    老師：可以分別和我說(shuō)一下： 1.非貨幣性資產(chǎn)交換：雙方的入賬價(jià)值和差額怎么確認(rèn)嗎 2.債務(wù)重組的：雙方入賬價(jià)值和差額分別怎么確認(rèn) 3.長(zhǎng)期股權(quán)投資：初始投資成本，初始入賬價(jià)值 這幾個(gè)概念經(jīng)常弄暈

  • 據(jù)最新公司法，允許參與員工持股計(jì)劃的通常包括哪些人員？

    77題C選項(xiàng)不是應(yīng)該1%，為什么C正確