【內(nèi)容導航】：
　　(一)實質性分析程序的目的
　　(二)實質性分析程序的考慮因素
　　(三)實質性分析程序對特定認定的考慮
　　(四)實質性分析程序對使用數(shù)據(jù)可靠性的要求
　　(五)實質性分析程序對可接受的差異額的考慮
　　【所屬章節(jié)】：
　　本知識點屬于《審計》科目第三章審計證據(jù)第四節(jié)分析程序的內(nèi)容。
　　【知識點】：用作實質性程序的分析程序
　　(一)實質性分析程序的目的
　　當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨或結合細節(jié)測試，運用實質性分析程序。
　　(二)實質性分析程序的考慮因素
　　1.考慮針對所涉及認定評估的重大錯報風險和實施的細節(jié)測試(如有)，確定特定實質性分析程序對這些認定的適用性;
　　2.考慮可獲得信息的來源、可比性、性質和相關性以及與信息編制相關的控制，評價在對已記錄的金額或比率作出預期時使用數(shù)據(jù)的可靠性;
　　3.對已記錄的金額或比率作出預期，并評價預期值是否足夠精確以識別重大錯報;
　　4.確定已記錄金額與預期值之間可接受的，且無需作進一步調查的差異額。
　　(三)實質性分析程序對特定認定的考慮
　　1.評估的重大錯報風險
　　鑒于實質性分析程序能夠提供的精確度受到種種限制，評估的重大錯報風險水平越高，注冊會計師越應當謹慎使用實質性分析程序。
　　2.針對同一認定的細節(jié)測試
　　在對同一認定實施細節(jié)測試的同時實施實質性分析程序可能是適當?shù)摹?/div>
　　(四)實質性分析程序對使用數(shù)據(jù)可靠性的要求
　　在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實質性分析程序的需要時，下列因素是相關的：
　　1.可獲得信息的來源
　　數(shù)據(jù)來源的客觀性或獨立性愈強，所獲取數(shù)據(jù)的可靠性將愈高;來源不同的數(shù)據(jù)相互印證時比單一來源的數(shù)據(jù)更可靠。
　　2.可獲得信息的可比性。實施分析程序使用的相關數(shù)據(jù)必須具有可比性。
　　3.可獲得信息的性質和相關性。
　　4.與信息編制相關的控制。
　　(五)實質性分析程序對可接受的差異額的考慮
　　1.考慮重要性和計劃的保證水平
　　可容忍錯報越低，可接受的差異額越小;計劃的保證水平越高，可接受的差異額越小。
　　2.考慮更多的審計證據(jù)
　　可接受的差異額越低，注冊會計師需要收集越多審計證據(jù)，以盡可能發(fā)現(xiàn)財務報表中的重大錯報，獲取計劃的保證水平。

關注公眾號
報考咨詢 專業(yè)師資
考前資料下載 CPA公眾號
贊139