單選題
　　
　　2014年甲股份有限公司（下稱“甲公司”）適用的所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定，保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在應(yīng)納稅所得額中扣除。相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：甲公司為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。假定公司只生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品。2014年年末甲公司按照當(dāng)期該產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計(jì)產(chǎn)品修理費(fèi)用。2014年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為45萬元。
　　
　　2014年年初“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為11.25萬元（均為產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的），假定每年年末計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。2014年年末實(shí)際銷售收入為2000萬元，實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用30萬元，均為人工費(fèi)用。2014年稅前會(huì)計(jì)利潤為5000萬元。下列關(guān)于2014年與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的所得稅處理的表述中，正確的是（?。?/div>
　　
　　A、2014年應(yīng)交所得稅為1252.5萬元
　　
　　B、2014年年末遞延所得稅資產(chǎn)余額為2.5萬元
　　
　　C、2014年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為13.75萬元
　　
　　D、2014年所得稅費(fèi)用為1255萬元
　　
　　【正確答案】A
　　
　　【答案解析】本題考查知識點(diǎn)：產(chǎn)品質(zhì)量保證的處理。
　　
　　企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目金額＝（5000－30＋40）×25%＝1252.5（萬元）；遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝55×25%＝13.75（萬元）；遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額＝13.75－11.25＝2.5（萬元）；當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝1252.5－2.5＝1250（萬元）。

關(guān)注公眾號
報(bào)考咨詢 專業(yè)師資
考前資料下載 CPA公眾號
贊76