欧美日韩不卡二卡三卡四卡免费,精品激情91精品国产自产在线,无无码AV在线观看

2015年注會(huì)審計(jì)難點(diǎn)答疑直播第六講—審計(jì)抽樣

高頓網(wǎng)校2015-06-23 15:38zenia.zhang

　　2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已進(jìn)入緊張的備考階段，為了更方便廣大學(xué)員學(xué)習(xí)，提高復(fù)習(xí)效果順利通過CPA考試，高頓網(wǎng)校首次嘗試在線免費(fèi)直播的教學(xué)方式，滿足學(xué)員的不同需求，讓學(xué)員在家就可以上課。以下是中高頓網(wǎng)校老師費(fèi)玲艷2015年注會(huì)《審計(jì)》難點(diǎn)答疑免費(fèi)直播講座：審計(jì)抽樣。更多CPA直播課程：點(diǎn)擊查看

　　【課程主題簡(jiǎn)介】

　　1.審計(jì)抽樣的基本概念

　　2.審計(jì)抽樣的基本原理和步驟

　　3.審計(jì)抽樣在控制測(cè)試及細(xì)節(jié)測(cè)試中的應(yīng)用

　　知識(shí)點(diǎn)一：審計(jì)抽樣基本特征

　　1、全部檢查不算抽樣（先得有必要抽）

　　2、每個(gè)抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)（但機(jī)會(huì)大小不一樣）

　　3、可以根據(jù)抽樣測(cè)試結(jié)果推斷樣本總體的情況（有效的數(shù)據(jù)）

　　知識(shí)點(diǎn)二：審計(jì)抽樣的適用范圍（考點(diǎn)）

　　1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不適用

　　2、控制測(cè)試：留下軌跡（可以獲取審計(jì)證據(jù)）的適用，未留下軌跡的不適用

　　3、實(shí)質(zhì)性程序：細(xì)節(jié)測(cè)試適用，實(shí)質(zhì)性分析程序不適用

　　知識(shí)點(diǎn)三：抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　抽樣風(fēng)險(xiǎn)（與樣本規(guī)模和抽樣方法有關(guān)）包括：

　　1、控制測(cè)試中：信賴過度風(fēng)險(xiǎn)（影響結(jié)果）和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)（影響效率）

　　2、細(xì)節(jié)測(cè)試中：誤受風(fēng)險(xiǎn)（影響結(jié)果）和誤拒風(fēng)險(xiǎn)（影響效率）

　　非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　1、總體選錯(cuò)了（測(cè)試收入完整性，結(jié)果以收入日記作為總體，問題：應(yīng)該）

　　2、搞錯(cuò)屬于誤差的標(biāo)準(zhǔn)（有授權(quán)，金額核對(duì)一致算OK，結(jié)果只差了金額核對(duì)）

　　3、選擇的審計(jì)程序未能適用特定的審計(jì)目標(biāo)（測(cè)試收入完整性，結(jié)果從賬到發(fā)票的去查）

　　4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)情況（明明有風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果沒意識(shí)到）

　　5、其他（補(bǔ)丁，哪里都有這個(gè)）

　　知識(shí)點(diǎn)四：審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用

　　控制測(cè)試是什么？

　　顧名思義就是：內(nèi)部控制的測(cè)試

　　測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效的過程：

　　1、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理——了解內(nèi)部控制

　　2、內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行——了解內(nèi)部控制

　　3、內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行——控制測(cè)試

　　知識(shí)點(diǎn)五：控制測(cè)試時(shí)審計(jì)抽樣的步驟（統(tǒng)計(jì)抽樣）

　?。ㄋ悸罚簭男〉酱?、從高到低、從總體到具體）

　　1、確定測(cè)試目標(biāo)

　　2、定義總體、抽樣單元、誤差與測(cè)試期間

　　3、根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)控制測(cè)試的程序

　　4、確定樣本規(guī)模

　　5、選取樣本方法

　　6、評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，推斷總體特征

　　知識(shí)點(diǎn)六：信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與可容忍偏差率

　　1、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)：

　　信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是抽樣風(fēng)險(xiǎn)的一種，是指推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)。（判斷控制有效性的風(fēng)險(xiǎn)——根據(jù)抽樣結(jié)果認(rèn)為控制有效，而實(shí)際上控制不有效的可能性）

　　可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)（可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)越低，所需樣本規(guī)模越大）

　　控制測(cè)試中選取的樣本旨在提供關(guān)于控制運(yùn)行有效性的證據(jù)，因此可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定在相對(duì)較低的水平上。

　　2、可容忍偏差率：

　　是注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠接受的*5偏差數(shù)量；如果偏差超過這一數(shù)量則減少或取消對(duì)內(nèi)部控制程序的信賴。（判斷控制有效性的依據(jù)——用總體偏差率與其比較）

　　計(jì)劃評(píng)估的控制有效性越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不依賴控制運(yùn)行的有效性，則確定的可容忍偏差率通常越高，所需樣本規(guī)模就越小（估計(jì)控制運(yùn)行無(wú)效，就不需要實(shí)時(shí)控制測(cè)試而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序）

　　若預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)控制測(cè)試。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越依賴控制運(yùn)行的有效性，確定的可容忍偏差率越低，進(jìn)行控制測(cè)試的范圍越大，因而樣本規(guī)模增加。

　　綜合以上1、2兩點(diǎn)，在控制測(cè)試中：

　　1、推斷的控制有效性——總體偏差率上限（計(jì)算得出）

　　2、控制的實(shí)際有效性——總體實(shí)際偏差率（不能得出準(zhǔn)確值）

　　如何判斷控制是否有效：

　　總體實(shí)際偏差率與可容忍偏差率的比較——考慮總體偏差率超過總體偏差率上限的可能性（即信賴過度風(fēng)險(xiǎn)）；然后，考慮總體實(shí)際偏差率超過可容忍偏差率的可能性，確定總體是否可接受。

　　舉例：

　　總體偏差率上限為3%，可容忍偏差率為7%，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為5%，那么我們說：總體實(shí)際偏差率超過總體偏差率上限（3%）的可能性為5%（信賴過度風(fēng)險(xiǎn)），即有95%的把握總體實(shí)際偏差率不超過3%，所以總體實(shí)際偏差率超過可容忍偏差率（7%）的風(fēng)險(xiǎn)很小，總體可以接受。

　　一般考題中，信賴過度風(fēng)險(xiǎn)、可容忍偏差率和樣本規(guī)模都是已知條件，不需要求解，主要會(huì)運(yùn)用。

　　3、評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，推斷總體特征

　　兩項(xiàng)需要計(jì)算求解：

　　總體偏差率的a1估計(jì)=樣本偏差率= 偏差數(shù)量/樣本量（理解概念）

　　總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/樣本量（推斷的控制有效性）

　　偏差數(shù)量和風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)也都會(huì)給定，實(shí)際上只會(huì)要求計(jì)算總體偏差率的a1估計(jì)和總體偏差率上限。然后用總體偏差率上限結(jié)合信賴過度風(fēng)險(xiǎn)、可容忍偏差率來(lái)評(píng)價(jià)和推斷總體。