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　　2015年注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：貨幣資金內(nèi)部控制
　　知識(shí)點(diǎn)：貨幣資金內(nèi)部控制
　　1.崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)：
　?。?）單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制。
　　出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。
　?。?）單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。
　?。?）單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。
　　程序：申請(qǐng)→審批→復(fù)核→支付
　?。?）單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批。
　?。?）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。
　　2.現(xiàn)金和銀行存款的管理：
　?。?）超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。
　　（2）不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
　?。?）不得坐支收入。
　?。?）貨幣資金收入必須及時(shí)入賬。
　?。?）嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。
　　（6）不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)。
　?。?）單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。
　?。?）應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)。
　　3.票據(jù)及有關(guān)印章的管理：
　?。?）專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。
　?。?）財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。