以下為高頓注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道為考生搜集整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》2012真題試卷之簡(jiǎn)答題（1）：
　　三、簡(jiǎn)答題
　　1.(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，*6得分為11分。)
　　某汽車生產(chǎn)商的內(nèi)部審計(jì)部門正就旗下生產(chǎn)的渣土運(yùn)輸車進(jìn)行尾氣排放測(cè)試。內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)，公司針對(duì)渣土運(yùn)輸車向外公布的尾氣排放信息與內(nèi)部記 錄的實(shí)際數(shù)據(jù)有重大差異。內(nèi)部審計(jì)部門經(jīng)理表示，測(cè)試樣本顯示的尾氣排放量實(shí)際上要高于對(duì)外公布的排放量，有可能涉及虛假披露和違反環(huán)保法律法規(guī)。雖然已 向相關(guān)部門主管報(bào)告，但該部門主管只承認(rèn)錯(cuò)誤并未采取任何改進(jìn)措施。
　　要求：
　　(1)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理就以上事件進(jìn)行通報(bào)的恰當(dāng)性，并簡(jiǎn)要說(shuō)明審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的職能范圍和責(zé)任。(2分)
　　(2)簡(jiǎn)要說(shuō)明企業(yè)在該事件中所暴露與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的主要問(wèn)題。(2分)
　　(3)針對(duì)上述事件，應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境方面提出哪些改進(jìn)措施。(2分)
　　【答案】
　　(1)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理就以上事件進(jìn)行通報(bào)的恰當(dāng)性及簡(jiǎn)單說(shuō)明審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的職能范圍和責(zé)任
　　恰當(dāng)性：內(nèi)部審計(jì)主管不應(yīng)只向錯(cuò)報(bào)事件的部門進(jìn)行通報(bào)，他還有責(zé)任直接將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向董事會(huì)或其下屬的審計(jì)委員會(huì)通報(bào)。
　　職能范圍和責(zé)任：確保內(nèi)部控制系統(tǒng)充分有效是審計(jì)委員會(huì)的責(zé)任，其中包括負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的角色的有效性；批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)主管的任命和解聘；確保內(nèi)部審計(jì)部門能直接與董事會(huì)接觸，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)進(jìn)行匯報(bào)。
　　(2)事件中暴露與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的主要問(wèn)題
　　①報(bào)告數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確是由于對(duì)外公布時(shí)擅自更改或出現(xiàn)嚴(yán)重錯(cuò)誤，這可能削弱企業(yè)依賴此數(shù)據(jù)所生成的其他報(bào)告的完整性及可依賴性，并反映出操作風(fēng)險(xiǎn)的存在和公司整體內(nèi)控意識(shí)薄弱。
　　②虛報(bào)/錯(cuò)報(bào)事件對(duì)公司的公眾形象帶來(lái)負(fù)面的影響，這有可能影響其渣土運(yùn)輸車的銷售，對(duì)公司業(yè)務(wù)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)不利影響。
　?、圻`反環(huán)保法規(guī)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)受到法律的制裁。
　?、苋绻麑?shí)際數(shù)據(jù)違反了環(huán)保法規(guī)的要求，則可能是在生產(chǎn)設(shè)計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)了漏洞，這是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的嚴(yán)重過(guò)失。
　?、輰?duì)外錯(cuò)誤或虛報(bào)報(bào)告可能表明管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理的輕率態(tài)度。如果在某一個(gè)區(qū)域，管理層得悉并縱容虛假報(bào)告，將會(huì)造成上行下效的后果。
　　(3)企業(yè)內(nèi)部控制方面的4個(gè)改進(jìn)措施
　?、俳⒎次璞讬C(jī)制。
　　明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域包括，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在不正確、誤導(dǎo)性陳述或者重大漏報(bào)，有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的權(quán)限，以及規(guī)范舞弊案件的舉報(bào)、調(diào)查、處理、報(bào)告和補(bǔ)救措施。
　?、诔珜?dǎo)企業(yè)道德文化建設(shè)。
　　企業(yè)文化建設(shè)既要注重“上下結(jié)合”，更應(yīng)注重企業(yè)治理層和經(jīng)理層的示范作用，絕不縱容虛假報(bào)告。
　?、奂訌?qiáng)對(duì)員工的道德教育。
　　并可考慮在勞動(dòng)合同中明確違反道德原則的后果和紀(jì)律處分。
　?、苤贫ㄍ晟频娜肆Y源政策。
　　包括新員工的試用期和崗前培訓(xùn)制，對(duì)試用人員進(jìn)行嚴(yán)格考察，以減低在各業(yè)務(wù)流程當(dāng)中可能出現(xiàn)的操作風(fēng)險(xiǎn)。
　　英文答案：
　　(1)The head of internal audit department should not only communicate to the department that should be responsible for the misstatement, but should also report such incident to the board of directors or the Company’s audit committee, if applicable。
　　It is the responsibilities of the audit committee to ensure appropriate and effective internal control system have been put in place in the Company. These includes supervising the effectiveness of the internal audit department in relation to their role in the Company’s overall risk management system, approving the appointment and termination of the head of internal audit department, and ensuring that the internal audit department is able to communicate directly to the board of directors and report to the Company’s audit committee。
　　(2)The incident unveils the following risk-related issues:
　?、賂he data reported to the public is as a result of either the unauthorized changes made to them or the significant errors that was made. All these would indirectly affect the completeness and reliability of the report that is generated from these data. It also reflects the operational risk that the Company might have been facing and the weak internal control awareness in the Company。
　?、赥he misstatement either intentionally or unintentionally would negatively impact the image of the Company, and also the sales of the related vehicles . These may become a hindrance to the Company’s future development。
　　③The violation of the environmental law may bring the Company’s the legal consequence or sanctions, such as fines。
　　④If the data is in violation of the environmental law, it may imply the existence of deficiencies in the production design or the related process.Either of these is a loophole in the enterprise risk assessment process。
　?、軹he misstatement either intentionally or unintentionally may imply the hasty management’s attitude to risk and internal control management. If in one area that the management simply allows the intentional misstatement being made, it would send a wrong message to other people in the Company such kind of incident is allowed。
　　(3)Enhancements that can be implemented in the firm’s internal control system:
　　①Implement anti-fraud program, setting priorities of the anti-fraud program which should address the inaccurate, misleading or significant misstatement in financial reporting and information disclosure or other areas; key process and the authority; scope of reporting, investigating, processing and taking remediation in any fraud cases。
　　②Promote ethical culture. Build an ethical culture across the whole Company, focus on the role model being set out by the management team in disapproving the intentional misstatements。
　?、跡mphasis on staff education in terms of ethics, and consider to include the related ethical clauses such as the consequences/sanctions if in breach of those requirements in the employment contract。
　?、躍et up a complete set of human resources policies which include the probation period and training requirement to new hires, performance assessment to them, in an attempt to reduce the operational risks that exists in the Company’s business processes。
　　2.(本小題8分。)VoIP是一種利用區(qū)域或互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行交換話音信號(hào)的技術(shù)服務(wù)，在專用的電話上可以采用IP網(wǎng)絡(luò)，以VoIP模式進(jìn)行通話， 是一種較便宜的跨地區(qū)電話聯(lián)系方式，適用于個(gè)人、家庭或商業(yè)機(jī)構(gòu)用戶。支持該技術(shù)服務(wù)的首要條件就是一個(gè)穩(wěn)定的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境和寬帶網(wǎng)絡(luò)，在發(fā)達(dá)國(guó)家A國(guó)(其使 用貨幣為“索拉”)已經(jīng)蓬勃發(fā)展多年， VoIP已被A國(guó)的大多數(shù)人、家庭和商業(yè)機(jī)構(gòu)普遍采用。A國(guó)市場(chǎng)上現(xiàn)有三家提供有關(guān)服務(wù)的營(yíng)運(yùn)商。正通電視是其中一家電視營(yíng)運(yùn)商，在A國(guó)使用其VoIP技 術(shù)及設(shè)備服務(wù)的用戶群組包括個(gè)人、家庭用戶和設(shè)于A國(guó)的大型商業(yè)機(jī)構(gòu)(主要是跨國(guó)企業(yè))。在2011年，VoIP個(gè)人、家庭用戶超過(guò)2000萬(wàn)戶，市場(chǎng)份 額達(dá)62%，而商業(yè)企業(yè)的大型商業(yè)機(jī)構(gòu)更達(dá)120萬(wàn)家，市場(chǎng)份額達(dá)68%。
　　正通電視針對(duì)全國(guó)不同地區(qū)不同用途的用戶推出了14種套餐，但收費(fèi)模式均以包月方式計(jì)算。例如，針對(duì)個(gè)人、家庭新用戶使用綜合計(jì)劃(即包括寬帶 上網(wǎng)+VoIP+電視)的包月費(fèi)用為400索拉，同一計(jì)劃的現(xiàn)有寬帶客戶包月為330索拉。對(duì)于商業(yè)用途的客戶就只有寬帶和VoIP服務(wù)，且收費(fèi)相對(duì)高。 正通電視*5的優(yōu)勢(shì)就是用戶能夠在一家服務(wù)供應(yīng)商獲得視頻、數(shù)據(jù)和話音服務(wù)。這不僅方便消費(fèi)者，也減少了用戶流失率。
　　正通電視管理層正考慮進(jìn)一步開(kāi)拓海外市場(chǎng)。業(yè)務(wù)發(fā)展部總監(jiān)黃羽建議可以與B國(guó)當(dāng)?shù)氐碾娦艩I(yíng)運(yùn)商合作，設(shè)立聯(lián)營(yíng)公司以方便打進(jìn)B國(guó)市場(chǎng)，開(kāi)發(fā)VoIP的語(yǔ)音業(yè)務(wù)，同時(shí)并以本地模式運(yùn)作。
　　而在B國(guó)的*5電訊營(yíng)運(yùn)商優(yōu)越電信也正計(jì)劃開(kāi)發(fā)VoIP這種技術(shù)服務(wù)及相關(guān)設(shè)備，在國(guó)內(nèi)開(kāi)展商機(jī)。優(yōu)越電信現(xiàn)時(shí)的核心業(yè)務(wù)是以提供寬帶和流動(dòng)電話服務(wù)為主。
　　要求：
　　(1)利用產(chǎn)品生命周期和波士頓矩陣，簡(jiǎn)要分析正通電視在A國(guó)提供的VoIP技術(shù)及設(shè)備服務(wù)所屬象限，并根據(jù)所處的營(yíng)運(yùn)市場(chǎng)的特征預(yù)計(jì)此產(chǎn)品在A國(guó)市場(chǎng)的戰(zhàn)略方向。(2分)
　　請(qǐng)直接將答案輸入在下方的答題區(qū)中
　　(2)簡(jiǎn)要分析黃羽建議正通電視與優(yōu)越電信組成合營(yíng)企業(yè)的好處。(3分)
　　(3)如果優(yōu)越電信能夠成功在B國(guó)開(kāi)拓VoIP技術(shù)及相關(guān)設(shè)備服務(wù)，簡(jiǎn)要介紹公司利用上市定價(jià)法時(shí)可選擇的兩種價(jià)格策略。(3分)
　　【答案】
　　(1)正通電視所屬象限和現(xiàn)在處于營(yíng)運(yùn)市場(chǎng)的特征及戰(zhàn)略方向
　　正通電視在A國(guó)提供的VoIP技術(shù)及設(shè)備服務(wù)，占有非常高的市場(chǎng)占有率，在個(gè)人、家庭和跨國(guó)企業(yè)客戶群組的份額分別達(dá)62%和68%，但VoIP已被A國(guó)的大多數(shù)個(gè)人、家庭和商業(yè)機(jī)構(gòu)普遍采用，這顯示了市場(chǎng)中可持續(xù)發(fā)展的空間有限，處于低增長(zhǎng)空間。
　　在波士頓矩陣中，這是一個(gè)現(xiàn)金牛象限。正通電視并不需要大量資本投入，卻能產(chǎn)生大量的現(xiàn)金收入。
　　從使用群組覆蓋率看，市場(chǎng)需求已經(jīng)基本飽和，可增長(zhǎng)率有限。新的客戶減少，主要靠現(xiàn)有客戶的重復(fù)購(gòu)買支撐，在市場(chǎng)內(nèi)可能提高的利潤(rùn)空間有限。在行業(yè)生命周期中，這是屬于營(yíng)運(yùn)的成熟期。
　　由于整個(gè)產(chǎn)業(yè)銷售額可能達(dá)到飽和的規(guī)模，并且比較穩(wěn)定，正通電視要繼續(xù)擴(kuò)大市場(chǎng)份額，會(huì)遇到市場(chǎng)上其他兩家運(yùn)營(yíng)商的頑強(qiáng)抵抗，并可能會(huì)引發(fā)價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)。
　　既然擴(kuò)大市場(chǎng)份額已經(jīng)變得很困難，正通電視的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略重點(diǎn)就會(huì)轉(zhuǎn)向在鞏固市場(chǎng)份額及提高投資報(bào)酬率。
　　(2)正通電視采用與優(yōu)越電信組成合營(yíng)企業(yè)的好處
　?、僬娨暱梢暂^少的資源開(kāi)拓B國(guó)市場(chǎng)，節(jié)省資源以開(kāi)發(fā)其他國(guó)家或地區(qū)可能未飽和的市場(chǎng)；
　?、谶M(jìn)入B國(guó)市場(chǎng)時(shí)，可減少B國(guó)政府干預(yù)的風(fēng)險(xiǎn)；
　?、壅娨暡捎煤蠣I(yíng)方式可對(duì)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行更緊密的控制，專注于B國(guó)的業(yè)務(wù)和營(yíng)運(yùn)的效率或績(jī)效；
　　④利用合營(yíng)方式可讓正通電視獲得B國(guó)本土經(jīng)營(yíng)環(huán)境的知識(shí)，減低因不熟悉地方特性可能出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；
　?、莺蠣I(yíng)可以作為正通電視在海外發(fā)展業(yè)務(wù)的一項(xiàng)學(xué)習(xí)和經(jīng)驗(yàn)累積的活動(dòng)；
　?、弈軌驇椭娨晱膬?yōu)越電信的品牌及固有寬帶的用戶群組中建立市場(chǎng)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。
　　(3)可選擇的兩個(gè)價(jià)格策略
　　如果優(yōu)越電信能夠獨(dú)自在B國(guó)成功開(kāi)拓VoIP技術(shù)及相關(guān)設(shè)備服務(wù)，利用上市定價(jià)法的可選價(jià)格策略有滲透定價(jià)法和撇脂定價(jià)法。
　　滲透定價(jià)法是指在新服務(wù)及相關(guān)設(shè)備投放市場(chǎng)時(shí)確定一個(gè)非常低的價(jià)格，以便搶占銷售渠道和消費(fèi)者群體，從而使在B國(guó)的其他電信行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者較難進(jìn)入市場(chǎng)。
　　這是一種通過(guò)犧牲短期利潤(rùn)來(lái)?yè)Q取長(zhǎng)期利潤(rùn)的策略，可以縮短服務(wù)生命周期的最初階段，以便盡快進(jìn)入成長(zhǎng)期和成熟期。
　　撇脂定價(jià)法是指在新產(chǎn)品上市之初確定較高的價(jià)格，并隨著生產(chǎn)能力的提高或技術(shù)質(zhì)量完善程度逐漸降低價(jià)格。
　　這一方法可令優(yōu)越電信在產(chǎn)品生命周期的較早階段獲取較高的單位利潤(rùn)。