以下為高頓注冊會計師頻道為考生搜集整理的注冊會計師考試《稅法》2011真題試卷之計算分析題（2）：
 
　　計算分析題
　　3.鐘老師與他人合資成立的稅務師事務所于2010年順利開張，進入2011年發(fā)展很是迅速，場所、車輛皆不 敷使用，相繼采取下列措施：①事務所委托某外貿(mào)公司進口九成新凌志小轎車一輛，海關核定關稅完稅價格為20萬元人民幣，該車已交付事務所使用。②鐘老師將 原值20萬元的一套自有舊居自年初提供給事務所使用。
　?。ㄆ渌嚓P資料：①轎車進口關稅適用稅率為25%、消費稅適用稅率為5%；②計算房屋余值的扣除比例為30%）
　　要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。
　?。?）計算進口小轎車應繳納的增值稅。
　?。?）計算進口小轎車使用環(huán)節(jié)應繳納的車輛購置稅。
　?。?）假設鐘老師無償提供舊居，計算事務所本年應繳納的房產(chǎn)稅。
　?。?）假設鐘老師出租舊居供事務所職員居住，年租金5萬元，計算其本年應繳納的房產(chǎn)稅。
　?。?）假設鐘老師利用舊居為事務所提供倉儲保管服務，年保管費5萬元，計算其本年應繳納的房產(chǎn)稅。
　　【答案】
　?。?）應繳納的增值稅是=20×（1+25%）÷（1-5%）×17%=4.47（萬元）
　?。?）應繳納車輛購置稅=20×（1+25%）÷（1-5%）×10%=2.63（萬元）
　?。?）無償使用的房產(chǎn)稅=20×（1-30%）×1.2%=0.168（萬元）
　　（4）出租使用的房產(chǎn)稅=5×4%=0.2（萬元）
　?。?）提供倉儲保管服務=5×12%=0.6（萬元）
　　4.中國公民張先生是某民營非上市公司的個人大股東，同時也是一位作家。2011年5月取得的部分實物或現(xiàn)金收入如下：
　　（1）公司為其購買了一輛轎車并將車輛所有權辦到其名下，該車購買價為35萬元。經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇諜C關核定，公司在代扣個人所得稅稅款時允許稅前減除的數(shù)額為7萬元。
　?。?）將本人一部長篇小說手稿的著作權拍賣取得收入5萬元，同時拍賣一幅名人書法作品取得收入35萬元。經(jīng)稅務機關確認，所拍賣的書法作品原值及相關費用為20萬元。
　　（3）受邀為某企業(yè)家培訓班講課兩天，取得講課費3萬元。
　?。?）當月轉讓上月購入的境內(nèi)某上市公司股票，扣除印花稅和交易手續(xù)費等，凈盈利5320.56元。同時因持有該上市公司的股票取得公司分配的2010年度紅利2000元。
　?。?）因有一張購物發(fā)票中獎得1000元獎金。
　　要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。
　　（1）計算公司為張先生購買轎車應代扣代繳的個人所得稅。
　　（2）計算長篇小說手稿著作權拍賣收入應繳納的個人所得稅。
　?。?）計算書法作品拍賣所得應繳納的個人所得稅。
　?。?）計算講課費收入應繳納的個人所得稅。
　?。?）計算銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應繳納的個人所得稅。
　?。?）計算發(fā)票中獎收入應繳納的個人所得稅。
　　【答案】
　?。?）應代扣代繳的個人所得稅=（350000-70000）×20%=56000（元）
　?。?）著作權拍賣收入應繳納的個人所得稅=50000×（1-20%）×20%=8000（元）
　?。?）書法作品拍賣所得應繳納的個人所得稅=（350000-200000）×20%=30000（元）
　?。?）講課費收入應繳納的個人所得稅=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）
　?。?）銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應繳納的個人所得稅=2000×50%×20%=200（元）
　　（6）發(fā)票中獎收入應繳納的個人所得稅=1000×20%=200（元）