以下為高頓注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道為考生搜集整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》2011真題試卷之計(jì)算分析題（1）：
　　三、計(jì)算回答題（本題型共4小題，每小題6分，共24分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試卷上無(wú)效。）
　　1.甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人，2010年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　　（1）購(gòu)進(jìn)一批PU材料，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元、增值稅款1.7萬(wàn)元，委托乙企業(yè)將其加工成100個(gè)高爾夫球包，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元、增值稅稅款0.34萬(wàn)元；乙企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售同類球包不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為0.25萬(wàn)元/個(gè)。
　?。?）將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價(jià)款28萬(wàn)元。
　?。?）購(gòu)進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅稅款25.5萬(wàn)元，委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)用30萬(wàn)元、增值稅稅款5.1萬(wàn)元。
　?。?）委托加工收回的高爾夫球桿的80%當(dāng)月已經(jīng)銷(xiāo)售，收到不含稅款300萬(wàn)元，尚有20%留存?zhèn)}庫(kù)。
　?。?）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在11月初對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙企業(yè)已經(jīng)履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，丙企業(yè)為履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。
　　（其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為10%，以上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）
　　要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需要計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
　　（1）計(jì)算乙企業(yè)應(yīng)已代收代繳的消費(fèi)稅。
　　（2）計(jì)算甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
　?。?）計(jì)算甲企業(yè)銷(xiāo)售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
　?。?）計(jì)算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫(kù)的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
　?。?）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。
　?。?）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅的行為應(yīng)如何處理？
　　【答案】（1）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=0.25×100×10%=2.5（萬(wàn)元）
　?。?） 委托加工收回的高爾夫球包已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費(fèi)稅，甲企業(yè)用于批發(fā)銷(xiāo)售不用再繳納消費(fèi)稅。
　?。?） 甲企業(yè)銷(xiāo)售高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300×10%=30（萬(wàn)元）
　?。?）甲企業(yè)留存?zhèn)}庫(kù)的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（150＋30）÷（1－10%）×10%×20%=4（萬(wàn)元）
　?。?） 進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7＋0.34＋25.5＋5.1=32.64（萬(wàn)元）
　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=28×17%＋300×17%=55.76（萬(wàn)元）
　　應(yīng)納增值稅=55.76－32.64=23.12（萬(wàn)元）
　?。?）丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)處以丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅50%以上3倍以下的罰款。
　　2.某高校退休教師鐘某，2010年10月與他人合資成立公司制的稅務(wù)師事務(wù)所，注冊(cè)資本50萬(wàn)元，鐘老師占股60%，另約定股東對(duì)開(kāi)辦初期的運(yùn)營(yíng)設(shè)施不足有籌措義務(wù)。鐘老師準(zhǔn)備將自己擁有的一輛二手車(chē)和一套門(mén)面房注資或協(xié)議出租給事務(wù)所，可供選擇的方案有以下兩種：
　　方案1：二手車(chē)作價(jià)30萬(wàn)元作為注冊(cè)資本投入，門(mén)面房以年租金3萬(wàn)元出租給事務(wù)所使用。
　　方案2：門(mén)面房作價(jià)30萬(wàn)元作為注冊(cè)資本投入，二手車(chē)以年租金3萬(wàn)元出租給事務(wù)所使用。
　　要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題（無(wú)需計(jì)算金額）
　?。?）方案1中，鐘老師二手車(chē)注資行為是否需要納增值稅（營(yíng)業(yè)稅）？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
　?。?）方案1中，鐘老師門(mén)面房出租行為應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)。
　?。?）方案2中，鐘老師門(mén)面房注資行為是否需要納增值稅（營(yíng)業(yè)稅）？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
　?。?）方案2中，鐘老師二手車(chē)出租行為應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)。
　　【答案】
　?。?）不交增值稅，鐘老師以二手車(chē)注資，視同銷(xiāo)售，根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人銷(xiāo)售自己過(guò)的物品，免征增值稅。
　?。?）要交營(yíng)業(yè)稅，城建稅，教育費(fèi)附加，房產(chǎn)稅，印花稅和個(gè)人所得稅。
　?。?）要交營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人以不動(dòng)產(chǎn)投資，視同銷(xiāo)售，要按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納5%的營(yíng)業(yè)稅。
　?。?）要交營(yíng)業(yè)稅，城建稅，教育費(fèi)附加，印花稅，個(gè)人所得稅。