以下為高頓注冊會(huì)計(jì)師頻道為考生搜集整理的注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》2013真題試卷之計(jì)算分析題（1）：
　　三、計(jì)算題
　　1.某禮花廠2013年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
　　(1)月初庫存外購已稅鞭炮的金額為12000元，當(dāng)月購進(jìn)已稅鞭炮300箱，增值稅專用發(fā)票上注明的每箱購進(jìn)金額為300元。月末庫存外購已稅鞭炮的金額為8000元。其余為當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用。
　　(2)當(dāng)月生產(chǎn)甲鞭炮120箱，銷售給A商貿(mào)公司100箱，每箱不含稅銷售價(jià)格為800元;其余20箱通過該企業(yè)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售，每箱不含稅銷售價(jià)格為850元。
　　(3)當(dāng)月生產(chǎn)乙鞭炮500箱，銷售給B商貿(mào)公司250箱，每箱銷售價(jià)格為1100元;將200箱換取火藥廠的火藥，雙方按易貨價(jià)格開具了增值稅專用發(fā)票，剩余的50箱作為福利發(fā)給職工。
　　(其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)過認(rèn)證;鞭炮的消費(fèi)稅稅率為15%。)
　　要求：
　　根據(jù)上述資料，按照要求下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
　　(1)計(jì)算禮花廠銷售給A商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
　　(2)計(jì)算禮花廠銷售給B商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
　　(3)計(jì)算禮花廠門市部銷售鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
　　(4)計(jì)算禮花廠用鞭炮換取原材料應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
　　(5)計(jì)算禮花廠將鞭炮作為福利發(fā)放應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
　　(6)計(jì)算禮花廠當(dāng)月允許扣除的已納消費(fèi)稅。
　　(7)計(jì)算禮花廠當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
　　2.2013年7月的一個(gè)周末，小明和他父母一起，到一海島度假村作自駕游。行程中發(fā)生以下開銷：
　　(1)周六清早，他們先到汽車維修中心取回已做完保養(yǎng)的自家車，支付更換剎車片費(fèi)用300元，支付清洗油路費(fèi)用200元;又順道到維修中心附設(shè)獨(dú)立核算的洗車行洗車，支付洗車費(fèi)20元。
　　(2)出城上高速時(shí)，一家人先到高速公路服務(wù)站餐飲部用早餐，合計(jì)花費(fèi)100元，另支付50元購得一箱礦泉水放入后備箱。
　　(3)出高速時(shí)，支付高速公路通行費(fèi)80元。(考點(diǎn)沿用舊政策，但2014年教材以作調(diào)整)
　　(4)出高速后即是碼頭，自家車不準(zhǔn)上海島，只得支付20元寄存在碼頭停車場，該停車場由一失去左臂的退伍軍人自營管理。
　　(5)顧客可從碼頭坐輪渡到海島，往返每人50元，也可乘坐海島旅游公司提供的旅游快艇到海島，往返每人100元。在小明的堅(jiān)持下，他媽陪小明坐了快艇，他爸獨(dú)自坐輪渡，一家人最后在海島上會(huì)合。
　　(其他相關(guān)資料：不考慮起征點(diǎn)因素、“營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)”因素。)
　　要求：
　　根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
　　(1)計(jì)算汽車維修中心及洗車行取得的收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
　　(2)計(jì)算高速公路服務(wù)站餐飲部取得的收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
　　(3)計(jì)算高速公路通行費(fèi)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
　　(4)計(jì)算停車場收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
　　(5)計(jì)算輪渡收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
　　(6)計(jì)算旅游快艇收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
　　【答案與解析】
　　1、正確答案：
　　(1)禮花廠銷售給A商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=100×800×15%=12000(元)。
　　(2)禮花廠銷售給B商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=250×1100×15%=41250(元)。
　　(3)禮花廠門市部銷售鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=20×850×15%=2550(元)。
　　(4)禮花廠用鞭炮換取原材料應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=200×1100×15%=33000(元)。
　　(5)禮花廠將鞭炮作為福利發(fā)放應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=50×1100×15%=8250(元)。
　　(6)禮花廠當(dāng)月允許扣除的已納消費(fèi)稅=(12000+300×300-8000)×15%=14100(元)。
　　(7)禮花廠當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=12000+41250+2550+33000+8250-14100=82950(元)。
　　2、正確答案：
　　(1)汽車維修中心及洗車行取得的收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=20×5%=1(元)。
　　(2)高速公路服務(wù)站餐飲部取得的收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=100×5%=5(元)。
　　(3)高速公路通行費(fèi)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=80×3%=2.4(元)。
　　(4)殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)，免征營業(yè)稅。所以，停車場收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅為0。
　　(5)輪渡收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=50×3%=1.5(元)。
　　(6)旅游快艇收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅=100×2×5%=10(元)。