以下為高頓注冊會計師頻道為考生搜集整理的注冊會計師考試《審計》2013真題多項選擇題（2）：
　　多項選擇題
　　6. 下列做法中，可以提高審計程序的不可預(yù)見性的有( )。
　　A. 針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間
　　B. 向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問
　　C. 對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序
　　D. 對被審計單位銀行存款年末余額實施函證
　　【參考答案】ABC
　　【解析】選項D不正確。對被審計單位銀行存款年末余額實施函證屬于正常審計程序，不屬于增加“審計程序的不可預(yù)見性”。
　　7. 內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行只能對財務(wù)報告的可行性提供合理保證，其原因是( )。
　　A. 建立和維護內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責
　　B. 內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益
　　C. 在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤
　　D. 兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避
　　【參考答案】CD
　　【解析】內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效;(2)可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。
　　8. 在應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易有關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當( )。
　　A. 檢査已簽訂的相關(guān)合同或協(xié)議
　　B. 獲取交易是否或已經(jīng)恰當授權(quán)和批準的證據(jù)
　　C. 詢問被審計單位與該關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)
　　D. 分析交易的商業(yè)理由是否合理
　　【參考答案】AB
　　【解析】選項A、B屬于明確規(guī)定，正確。題目只是界定發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)方交易超出了 正常經(jīng)營過程，這不足以說明發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方是新識別出的。如果是已識別出的關(guān)聯(lián)方，實施程序C就沒有必要了;既然已認定識別出的交易超出了正常經(jīng)營過程，表明該交易不具有合理的商業(yè)理由，不選D。
　　9. 如果前任注冊會計師對X公司上期財務(wù)報表發(fā)表了保留意見，A注冊會計師在( )情況下應(yīng)當出具保留或否定意見審計報告。
　　A. 期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報且未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?/div>
　　B. 前任注冊會計師發(fā)表保留意見的相關(guān)錯報對本期財務(wù)報表仍然存在影響但未能在本期得以更正
　　C. 與期初余額相關(guān)的恰當會計政策未能在本期一貫運用或者相關(guān)的變更未能得到適當?shù)牧袌笈c披露
　　D. 在實施必要的審計程序后注冊會計師仍然不能獲取有關(guān)期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
　　【參考答案】AC
　　【解析】對選項B中的錯報，需要確定對本期財務(wù)報表的影響是否重大，不能一概而論。對選項D中的情況應(yīng)當發(fā)表保留或無法表示意見，不會發(fā)表否定意見。
　　10. 與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，錯誤的是( )。
　　A. 重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性
　　B. 重大錯報風(fēng)險是在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報(該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的)的可能性
　　C. 重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在，是審計前就存在的
　　D. 重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制
　　【參考答案】ABD
　　【解析】本題考査的是對重大錯報風(fēng)險的概念理解，選項A是審計風(fēng)險的概念;選項B是固有風(fēng)險的概念;重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在，是審計前就存在的;依據(jù)審計風(fēng)險模型，審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險x檢查風(fēng)險，注冊會計師通過風(fēng)險評估程序評估的是重大錯報風(fēng)險，不能夠控制重大錯報風(fēng)險，故選項C正確，選項D不正確。
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