今天是CPA報(bào)名的最后一天，小伙伴們復(fù)習(xí)得怎么樣了呢？強(qiáng)化階段最重要的就是多看教材多練題，也許此時(shí)的你們做的多錯(cuò)的也多，但是這都不是問題。只要你能把做錯(cuò)的題目消化掉，這個(gè)知識(shí)點(diǎn)就是你的了！快來做題吧！
1、下列關(guān)于出口貨物退(免)稅管理的說法中，表述正確的有（）。
A.出口企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)停止為其辦理出口退稅期間發(fā)生的自營或委托出口貨物以及代理出口貨物等，一律不得申報(bào)辦理出口退稅
B.在稅務(wù)機(jī)關(guān)停止為其辦理出口退稅期間，出口企業(yè)代理其他單位出口的貨物，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《代理出口貨物證明》
C.對(duì)騙取國家出口退稅款的出口商，經(jīng)省級(jí)以上(含本級(jí))國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以停止其6個(gè)月以上的出口退稅權(quán)
D.生產(chǎn)企業(yè)出口實(shí)行簡易辦法征稅的貨物，免征增值稅，出口的其他貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法
【考點(diǎn)】出口退免稅管理辦法的相關(guān)規(guī)定
【答案】ACD
【難易程度】★★
【解析】出口企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)停止為其辦理出口退稅期間發(fā)生的自營或委托出口貨物以及代理出口貨物等，一律不得申報(bào)辦理出口退稅；在稅務(wù)機(jī)關(guān)停止為其辦理出口退稅期間，出口企業(yè)代理其他單位出口的貨物，不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《代理出口貨物證明》。
2、我國則根據(jù)本國的實(shí)際，采取（）的政策。
A.出口不退稅與免稅相結(jié)合
B.出口不退稅不免稅相結(jié)合
C.出口退稅與不免稅相結(jié)合
D.出口退稅與免稅相結(jié)合
【考點(diǎn)】出口退免稅的基本政策
【答案】C
【難易程度】★
【解析】出口退免稅的基本政策分為出口免稅并退稅、出口免稅但不退稅、出口不免稅也不退稅，總之是出口退稅和免稅的結(jié)合。
3、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2012年4月發(fā)生業(yè)務(wù)；購原材料——批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元通過認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格150萬元。上期末留抵稅款3萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。
要求：試計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的“免、抵、退”稅額。
【考點(diǎn)】“免、抵、退”稅額的計(jì)算
【答案】（1）當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額＝200×（17%－13%）＝8（萬元）
（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝100×17%－（34－8）－3＝17－26－3＝－12（萬元）
（3）出口貨物“免、抵、退”稅額＝200×13%＝26（萬元）
?。?）當(dāng)期應(yīng)退稅額＝12（萬元）
（5）當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額=26－12＝14（萬元）
【難易程度】★★★
4、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年6月外購原材料取得防偽稅控機(jī)開具的專用發(fā)票，注明稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入折合人民幣920萬元，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。
問題：計(jì)算該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅。
【考點(diǎn)】“免、抵、退”稅額的計(jì)算
【答案】根據(jù)“免、抵、退”的計(jì)算方法，當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=920×(17%-13%)=36.8(萬元)
應(yīng)納增值稅=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(萬元)
免抵退稅額=920×13%=119.60(萬元)
應(yīng)退稅額=75.40(萬元)
【難易程度】★★
5、下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）。
A.加工企業(yè)對(duì)來料加工后又復(fù)出口的貨物
B.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物
C.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物
D.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物
【考點(diǎn)】增值稅退免稅的條件
【答案】B
【難易程度】★★
【解析】A屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免稅不退稅；C項(xiàng)因?yàn)橹蝗〉闷胀òl(fā)票，不得申請(qǐng)退稅；D項(xiàng)屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，免稅不退稅。
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（編輯：趙禎 來源：高頓網(wǎng)校）
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