2015注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》全真機(jī)考試題及答案(1)

　　于傳統(tǒng)變量抽樣的相應(yīng)規(guī)模。

　　27 下列企業(yè)對(duì)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可的有(　)。

　　A.按照該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值及尚可使用年限重新計(jì)算折舊率和折舊額

　　B.如已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)當(dāng)按照恢復(fù)后的賬面價(jià)值以及尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和折舊額

　　C.對(duì)已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)停止計(jì)提折舊

　　D.因計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，對(duì)此前已計(jì)提的累計(jì)折舊不作調(diào)整

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。

　　28 針對(duì)期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有( )。

　　A.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生企業(yè)合并的情況

　　B.重新計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益

　　C.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后訴訟案件的結(jié)案情況(財(cái)務(wù)報(bào)表日前訴訟案件發(fā)生)

　　D.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本的情況

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：

　　企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入或營業(yè)外支出)，屬于發(fā)生當(dāng)期的會(huì)計(jì)核算，選項(xiàng)B不正確;財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生企業(yè)合并及資本公積轉(zhuǎn)增資本等情況屬于非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行披露，財(cái)務(wù)報(bào)表日后訴訟案件的結(jié)案屬于調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)ACD的程序都是合理的。

　　29 下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有違反保密原則的有(　　)。

　　A.根據(jù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的要求，為了履行注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職責(zé)而披露客戶涉密信息

　　B.根據(jù)法庭所簽發(fā)傳票的要求而披露客戶涉密信息

　　C.在中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)授權(quán)的同業(yè)復(fù)核過程中披露客戶涉密信息

　　D.在新客戶的業(yè)務(wù)中利用以前職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：

　　選項(xiàng)D違反保密原則，如果變更工作單位或獲得新客戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用以前的經(jīng)驗(yàn)，但是不應(yīng)利用或披露以前職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息。

　　30 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的截止是否正確時(shí)，以下審計(jì)程序中可以考慮的有(　)。

　　A.檢查在實(shí)物盤點(diǎn)工作底稿中記錄的最后一張存貨驗(yàn)收單號(hào)碼

　　B.檢查在對(duì)存貨實(shí)地觀察時(shí)獲得的采購截止資料

　　C.區(qū)分應(yīng)付賬款中的目的地交貨和起運(yùn)點(diǎn)交貨

　　D.向與被審計(jì)單位有購銷往來的債務(wù)人寄送詢證函

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：

　　向債務(wù)人寄送詢證函僅有助于核實(shí)有關(guān)應(yīng)收賬款的情況，而無助于核實(shí)應(yīng)付賬款的情況。

　　31 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取基準(zhǔn)以確定單個(gè)組成部分是否對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性時(shí)，通常的做法包括(　　)。

　　A.使用在確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)所使用的基準(zhǔn)作為衡量的基準(zhǔn)

　　B.使用稅前利潤作為設(shè)定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)

　　C.使用兩個(gè)以上基準(zhǔn)來綜合衡量

　　D.集團(tuán)項(xiàng)目組選定的基準(zhǔn)可以考慮使用內(nèi)部交易抵消后的結(jié)果

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析：

　　參考《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第l0號(hào)一集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)(征求意見稿)》。

　　32 審計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù),則必須考慮相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量。具體來說，審計(jì)人員需要在整個(gè)過程中考慮的信息有(　)。

　　A.及時(shí)性

　　B.授權(quán)體系

　　C.準(zhǔn)確性

　　D.訪問限制

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：

　　審計(jì)人員需要在整個(gè)過程中考慮信息的準(zhǔn)確性、完整性、授權(quán)體系和訪問限制等四個(gè)方面。

　　33 下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的有(　)。

　　A.如果審計(jì)證據(jù)數(shù)量足夠多，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量就會(huì)提高

　　B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

　　C.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量無關(guān)

　　D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

　　參考答案：C,D

　　參考解析：

　　如果獲得的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量高，可以適當(dāng)?shù)臏p少審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，但是并不能說審計(jì)證據(jù)數(shù)量足夠，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量就會(huì)提高，審計(jì)證據(jù)質(zhì)量方面的缺陷，無法由審計(jì)證據(jù)的數(shù)量彌補(bǔ)，所以選項(xiàng)A的說法錯(cuò)誤;審計(jì)工作確實(shí)不涉及鑒證審計(jì)證據(jù)的真?zhèn)?，但?yīng)考慮審計(jì)證據(jù)的可靠性，并考慮這些信息生成和維護(hù)相關(guān)內(nèi)部控制的有效性，所以選項(xiàng)B的說法錯(cuò)誤。

　　34 在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見而實(shí)施的審計(jì)程序，可能會(huì)識(shí)別出或懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為，這些審汁程序可能包括(　)。

　　A.閱讀董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要

　　B.向管理層詢問訴訟、索賠及評(píng)估情況

　　C.對(duì)某類交易、賬戶余額和披露實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

　　D.向被審計(jì)單位的律師詢問

　　參考答案：A,B,C,D

　　35 下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任和被審計(jì)單位管理層責(zé)任的表述正確的有(　)。

　　A.制定盤點(diǎn)計(jì)劃、組織盤點(diǎn)工作并合理確定存貨的數(shù)量和狀況是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任

　　B.制定監(jiān)盤計(jì)劃、安排監(jiān)盤工作并合理保證盤點(diǎn)結(jié)果的可靠性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　C.對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　D.收集已使用的存貨盤點(diǎn)記錄，對(duì)存貨復(fù)盤，確定估計(jì)存貨數(shù)量的方法是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　參考答案：A,C

　　參考解析：

　　制定盤點(diǎn)計(jì)劃、組織盤點(diǎn)工作、復(fù)盤程序、并合理確定存貨的數(shù)量和狀況是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。

　　三、簡(jiǎn)答題，本題型共6題。其中第5小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，該小題*6得分為6分;如使用英文解答，該小題須全部使用英文，*6得分為11分。其余各題6分/題。本題型*6得分為41分。答案中的金額有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。

　　36 在對(duì)G公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。G公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤前一天通知G公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備?？紤]到出納日常工作安排，對(duì)總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間分別定在上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)。監(jiān)盤時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額;然后，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)場(chǎng)盤點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對(duì)后填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，并在簽字后形成審計(jì)工作底稿。

　　要求：請(qǐng)指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。

　　參考解析：

　　(1)提前通知G公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備的做法不當(dāng)。M注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施突擊性檢查。

　　(2)沒有同時(shí)監(jiān)盤總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的做法不當(dāng)。M注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)組織同時(shí)監(jiān)盤總部和營業(yè)部的庫存現(xiàn)金，若不能同時(shí)監(jiān)盤，則應(yīng)對(duì)后監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金實(shí)施封存。

　　(3)G公司會(huì)計(jì)主管人員沒有參與盤點(diǎn)的做法不當(dāng)。盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　(4)現(xiàn)金盤點(diǎn)操作程序不當(dāng)。庫存現(xiàn)金應(yīng)由出納盤點(diǎn)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤。

　　(5)“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”簽字人員不當(dāng)。“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”應(yīng)由公司相關(guān)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同簽字。

　　37 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B對(duì)X公司2013年6月30日與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性實(shí)施審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿中記載的有關(guān)x公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)為統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理、提高會(huì)計(jì)核算水平，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部，與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是對(duì)公司內(nèi)部控制的健全、有效，會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整，資產(chǎn)的安全、完整，經(jīng)營績(jī)效以及經(jīng)營合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

　　(2)公司設(shè)置了業(yè)績(jī)考評(píng)制度，財(cái)務(wù)總監(jiān)每月審核實(shí)際銷售收入(按產(chǎn)品細(xì)目)和銷售費(fèi)用(按產(chǎn)品細(xì)目)，并與預(yù)算數(shù)和上年同期數(shù)比較，對(duì)于波動(dòng)金額超過5%的項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制分析報(bào)告，銷售經(jīng)理審閱該報(bào)告并采取適當(dāng)跟進(jìn)措施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽查了最近三個(gè)月的分析報(bào)告，并看到上述管理人員在報(bào)告上簽字確認(rèn)，證明該控制已經(jīng)得到執(zhí)行。然而，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在一次與銷售經(jīng)理座談中，發(fā)現(xiàn)銷售經(jīng)理對(duì)上月分析報(bào)告中銷售費(fèi)用上升8%并不知情。

　　要求：

　　(1)在測(cè)試和評(píng)價(jià)X公司內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時(shí)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審

　　(2)在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的

　　(3)請(qǐng)指出x公司上述兩項(xiàng)內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，并簡(jiǎn)要說明理由。

　　參考解析：

　　(1)對(duì)內(nèi)部控制有效性的審計(jì)程序包括：

　　①詢問財(cái)務(wù)總監(jiān)、銷售經(jīng)理及其他有關(guān)人員;

　　②檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄;

　?、塾^察X公司的經(jīng)營管理活動(dòng);④重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制。

　　(2)在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：

　　①控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的;

　?、诳刂剖欠竦玫揭回瀳?zhí)行;

　?、劭刂朴烧l執(zhí)行;

　?、芸刂埔院畏N方式運(yùn)行(如人工控制或自動(dòng)控制)。

　　(3)缺陷①內(nèi)部審計(jì)部與財(cái)務(wù)部一并由財(cái)務(wù)總監(jiān)分管的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不恰當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)與會(huì)計(jì)是不相容職務(wù)，應(yīng)分開。

　　缺陷②業(yè)績(jī)考評(píng)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，并得以

　　執(zhí)行，但并未有效運(yùn)行。業(yè)績(jī)考評(píng)制度可能流于形式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能依賴其分析報(bào)告來減少對(duì)相關(guān)銷售收入與費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序。

　　38 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2013年的年報(bào)審計(jì)工作中，指派合伙人A作為甲公司的項(xiàng)目合伙人。在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，項(xiàng)目合伙人A作出如下安排：

　　(1)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，擬僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，只要收集大量的數(shù)據(jù)，通過實(shí)質(zhì)性分析程序即可揭示重大錯(cuò)報(bào)。

　　(2)為應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收賬款全部采用積極式函證，同時(shí)擴(kuò)大函證程序的范圍。

　　(3)在獲取關(guān)于管理層意圖的審計(jì)證據(jù)時(shí)，由于獲取支持管理層意圖的信息有限，因此僅限于執(zhí)行詢問程序，不再做其他審計(jì)程序。

　　(4)甲公司2013年度多次向銀行抵押借款。為應(yīng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表披露的完整性相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的檢查范圍。

　　(5)在做存貨監(jiān)盤時(shí)，由于甲公司部分產(chǎn)品涉及軍事機(jī)密，在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行。因此本次審計(jì)計(jì)劃中擬不執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序以及其他審計(jì)程序。

　　要求：針對(duì)以上內(nèi)容，請(qǐng)分別說明項(xiàng)目合伙人A的安排是否正確，并簡(jiǎn)要說明理由。

　　參考解析：

　　(1)不正確。由于實(shí)質(zhì)性分析程序單獨(dú)并不足以應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)?shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測(cè)試結(jié)合運(yùn)用。

　　(2)不正確。函證通常不能為應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。針對(duì)性的審計(jì)程序?yàn)闄z查應(yīng)收賬款賬齡、期后收款情況、了解被審計(jì)單位的信用政策和欠款客戶信用額等。

　　(3)不正確。在詢問管理層意圖時(shí)，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的。在這種情況下，了解管理層過去所聲稱意圖的實(shí)現(xiàn)情況、選擇某項(xiàng)特別措施時(shí)聲稱的原因以及實(shí)施某項(xiàng)具體措施的能力，可以為佐證通過詢問獲取的證據(jù)提供相關(guān)信息。因此僅實(shí)施詢問程序是不充分的。

　　(4)不正確。應(yīng)對(duì)抵押借款披露的完整性的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序?yàn)閷?duì)借款協(xié)議的檢查、向銀行函證等程序。

　　(5)不正確。如果在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序，如檢查盤點(diǎn)日后出售盤點(diǎn)日之前取得或購買的特定存貨的文件記錄，以獲取有關(guān)存貨存在和狀況的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

　　39 A公司的2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表正在由X會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，2014年3月12日，A公司準(zhǔn)備要求X會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止該審計(jì)工作，將該業(yè)務(wù)委托給Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所。考慮到A公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在舞弊特別風(fēng)險(xiǎn)，出于對(duì)職業(yè)道德的遵守和對(duì)同行負(fù)責(zé)的目的，X會(huì)計(jì)師事務(wù)所將該事項(xiàng)告知了Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬采取措施應(yīng)對(duì)該重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，承接了A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。在審計(jì)過程中，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)，A公司銷售給B公司的F半成品價(jià)格遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于銷售給其他客戶的價(jià)格，由于A公司是國內(nèi)[*{7}*]生產(chǎn)該半成品的企業(yè)，B公司也無法從市場(chǎng)上獲取市場(chǎng)價(jià)格。而B公司2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表正是由Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過測(cè)算，如果以銷售F半成品給其他客戶的平均價(jià)格計(jì)算，B公司每年將增加的利潤為3000萬元，而B公司2013年未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤7000萬元?？紤]到事情重大，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派審計(jì)B公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師項(xiàng)目經(jīng)理協(xié)助A公司項(xiàng)目組的工作，同時(shí)按照保密原則，向項(xiàng)目組成員提供有關(guān)安全和保密問題的明確指引，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲知該信息的人員簽訂保密協(xié)議。

　　要求：請(qǐng)指出X和Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)和審計(jì)過程中存在哪些問題?

　　參考解析：

　　(1)X會(huì)計(jì)師事務(wù)所在未征得A公司同意的情況下主動(dòng)與Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系，

　　違背了保密的原則。Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接替業(yè)務(wù)前應(yīng)將擬承擔(dān)的工作告知X會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以使其提供適當(dāng)?shù)膱?zhí)行該項(xiàng)工作所需要的相關(guān)信息。X會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在征得客戶同意情況下確定是否與Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論有關(guān)客戶事項(xiàng)。

　　(2)Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接替業(yè)務(wù)前沒有對(duì)相關(guān)行業(yè)和A公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行了解，以致在接替業(yè)務(wù)前沒有發(fā)現(xiàn)A公司和B公司存在利益沖突。

　　(3)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)為存在利益沖突的兩個(gè)或多個(gè)客戶提供服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)承接后應(yīng)委派不同的項(xiàng)目組以降低利益沖突產(chǎn)生的不利影響。Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所在發(fā)現(xiàn)A公司和B公司存在利益沖突時(shí)，委派審計(jì)B公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師項(xiàng)目經(jīng)理協(xié)助A公司項(xiàng)目組的工作是不妥當(dāng)?shù)摹?/div>