如何用2014年教材準(zhǔn)備2015注會(huì)《審計(jì)》

Lesson01

*9章 審計(jì)概述

因本章是2014年教材新變化章節(jié)，故預(yù)計(jì)2015年不會(huì)有較大的變動(dòng)，按照2014年教材掌握。
1.合理保證和有限保證（表1-1）；
2.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系（包括三方關(guān)系人以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任、管理層和治理層的責(zé)任）；
3.適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)具備的特征；
4.總體審計(jì)目標(biāo)；
5.審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容；
6.認(rèn)定的分類；
7.職業(yè)懷疑；
8.職業(yè)判斷；
9.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
提示：對(duì)于認(rèn)定的具體含義*4結(jié)合第九至十二章理解。

Lesson02

第二章 審計(jì)計(jì)劃

按照2014年教材和審計(jì)問題解答重點(diǎn)掌握。
1.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容；
2.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容；
3.審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款變更的原因；
4.總體審計(jì)策略的內(nèi)容；
5.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容；
6.重要性的含義；
7.重要性水平的確定（包括確定計(jì)劃的重要性水平的考慮因素和確定實(shí)際執(zhí)行重要性水平的考慮因素以及特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平）；
8.重要性與明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值之間的關(guān)系；
9.錯(cuò)報(bào)的分類。
提示1：總體審計(jì)策略*4結(jié)合附錄2-1理解；
提示2：重要性的問題實(shí)在是太重要了，一定要深刻理解，重要性的內(nèi)容在2015年可能增加確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值需要考慮的因素、可能增加如何在審計(jì)中運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性，需要大家關(guān)注第二批審計(jì)準(zhǔn)則問題解答征求意見稿，其余內(nèi)容按照2014年教材預(yù)習(xí)即可。

Lesson03

第三章 審計(jì)證據(jù)

按照2014年教材和審計(jì)問題解答重點(diǎn)掌握。
1.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性（尤其是適當(dāng)性）；
2.審計(jì)程序的種類及適用情況（比如函證只能做實(shí)質(zhì)性程序）；
3.函證的對(duì)象、函證的范圍、函證的時(shí)間、管理層要求不實(shí)施函證時(shí)的處理、詢證函的設(shè)計(jì)、積極式函證和消極式函證各自的適用條件、函證的實(shí)施與評(píng)價(jià)；
4.分析程序的目的。
提示：對(duì)于函證的有關(guān)內(nèi)容*4結(jié)合2014年教材第九章應(yīng)收賬款的函證理解，此部分涉及到審計(jì)準(zhǔn)則的修訂，可能會(huì)增加通過郵寄方式、跟函方式發(fā)出詢證函的控制措施、如果被詢證者在回函中包括免責(zé)或其它限制條款是否會(huì)影響回函的可靠性以及需要關(guān)注的舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象采取的措施等，需要關(guān)注審計(jì)準(zhǔn)則問題解答，其余按照2014年教材進(jìn)行預(yù)習(xí)即可。

Lesson04

第四章 審計(jì)抽樣

按照2014年教材重點(diǎn)掌握。
1.審計(jì)抽樣的定義；
2.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的各自的特點(diǎn)及適用情況；
3.審計(jì)抽樣的流程；
4.屬性抽樣、傳統(tǒng)變量抽樣、非傳統(tǒng)變量抽樣各自的運(yùn)用和PPS抽樣的優(yōu)缺點(diǎn)及適用條件。
提示：本章內(nèi)容在2013年以前連續(xù)考過5年簡(jiǎn)答題，2013年考查的是客觀題，2014年既考到了客觀題，也涉及到了綜合題。故本章還是非常重要的。對(duì)于抽樣的原理要結(jié)合第三節(jié)和第四節(jié)具體抽樣方法學(xué)習(xí)。對(duì)于影響樣本規(guī)模的因素（P63表4-1）、形成審計(jì)結(jié)論（P66、P67）要重點(diǎn)掌握。屬性抽樣要會(huì)計(jì)算總體偏差率上限，非統(tǒng)計(jì)變量抽樣教材P83例題要掌握。

Lesson05

第五章
信息技術(shù)對(duì)
審計(jì)的影響

無需預(yù)習(xí)。

Lesson06

第六章
審計(jì)工作底稿

按照2014年教材掌握。
1.審計(jì)工作底稿的性質(zhì)（尤其是審計(jì)工作底稿通常不包括的內(nèi)容）；
2.確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)考慮的因素；
3.識(shí)別特征；
4.審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)（哪些屬于事務(wù)性的）；
5.審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)；
6.審計(jì)工作底稿的保存期限。

Lesson07

第七章
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

按照2014年教材重點(diǎn)掌握。
1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的特點(diǎn)；
2.項(xiàng)目組討論的目標(biāo)和內(nèi)容；
3.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容；
4.行業(yè)狀況的內(nèi)容；
5.內(nèi)部控制五要素；
6.內(nèi)部控制的了解的深度；
7.內(nèi)部控制的人工和自動(dòng)化各自的特點(diǎn)及適用情況；
8.內(nèi)部控制的局限性；
9.控制環(huán)境的內(nèi)容；
10.控制活動(dòng)的內(nèi)容；
11.預(yù)防性控制和檢查性控制的示例（P145)；
12.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序。
提示：本章內(nèi)容屬理論知識(shí)，基于近三年考試的特點(diǎn)，更應(yīng)該側(cè)重于對(duì)內(nèi)部控制的了解，在學(xué)習(xí)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解時(shí)可結(jié)合第八章第三節(jié)控制測(cè)試一起學(xué)習(xí)。

Lesson08

第八章
風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

按照2014年教材掌握。
1.總體應(yīng)對(duì)措施；
2.審計(jì)程序不可預(yù)見性示例（表8-1）；
3.控制測(cè)試的含義；
4.控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；
5.實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)。
提示：對(duì)于本章內(nèi)容，歷年以考查控制測(cè)試為主，控制測(cè)試中又以考查控制測(cè)試的時(shí)間為主。故應(yīng)重點(diǎn)預(yù)習(xí)如何考慮期中審計(jì)證據(jù)和如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)。
 

Lesson09

第九章
銷售與收款
循環(huán)的審計(jì)

按照2014年教材和審計(jì)問題解答重點(diǎn)掌握。
1.涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)；
2.銷售交易的內(nèi)部控制（包括表9-3）；
3.收入的舞弊風(fēng)險(xiǎn)；
4.主營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性程序；
5.應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序（尤其是應(yīng)收賬款函證）。
提示1：本章內(nèi)容均是主觀題命題點(diǎn)，既可在綜合題中考查收入的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)，又可在簡(jiǎn)答題中考查應(yīng)收賬款函證，*4結(jié)合歷年真題預(yù)習(xí)本章；
提示2：收入的舞弊風(fēng)險(xiǎn)涉及到審計(jì)問題解答，重點(diǎn)預(yù)習(xí)常用的收入確認(rèn)舞弊手段、常見的舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象。

Lesson10

第十章
采購(gòu)與付款
循環(huán)的審計(jì)

按照2014年教材重點(diǎn)掌握。
1.涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)；
2.采購(gòu)交易的內(nèi)部控制（包括表10-2）；
3.應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序；
4.固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。
提示：本章內(nèi)容均是綜合題素材，*4結(jié)合歷年真題預(yù)習(xí)本章。

Lesson11

第十一章
生產(chǎn)與存貨
循環(huán)的審計(jì)

按照2014年教材和審計(jì)問題解答重點(diǎn)掌握。
1.涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)；
2.生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制（包括表11-2）；
3.存貨監(jiān)盤（全面掌握）；
4.存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試。
 

Lesson12

第十二章
貨幣資金
的審計(jì)

按照2014年教材掌握。
1.貨幣資金的內(nèi)部控制；
2.庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制的測(cè)試；
3.監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金。

Lesson13

第十三章
對(duì)舞弊和法律
法規(guī)的考慮

按照2014年教材重點(diǎn)掌握。
1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)；
2.應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之總體應(yīng)對(duì)措施；
3.針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序；
4.發(fā)現(xiàn)舞弊時(shí)對(duì)審計(jì)的影響。
提示1：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)中重點(diǎn)預(yù)習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮向被審計(jì)單位內(nèi)部的哪些人員詢問以及舞弊三角（表13-1）。
提示2：針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬?？键c(diǎn)，尤其是無論對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)涉及和實(shí)施的審計(jì)程序。

Lesson14

第十四章
審計(jì)溝通

按照2014年教材掌握。
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)；
2.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題；
3.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的含義；
4.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的環(huán)節(jié)及其內(nèi)容。

Lesson15

第十五章
注冊(cè)會(huì)計(jì)師利
用他人的工作

按照2014年教材掌握。
1.考慮利用內(nèi)部審計(jì)工作的原因；
2.確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作；
3.利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作；
4.可能需要利用專家工作的審計(jì)程序范圍；
5.審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

Lesson16

第十六章
對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表
審計(jì)的特殊考慮

按照2014年教材和審計(jì)問題解答重點(diǎn)掌握。
1.與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念（特別是重要組成部分和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師）；
2.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定；
3.審計(jì)范圍受到限制時(shí)應(yīng)采取的措施；
4.業(yè)務(wù)約定條款；
5.了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師（尤其是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力）；
6.重要性；
7.針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施。
提示1：本章內(nèi)容在2011和2012年連續(xù)考查簡(jiǎn)答題，2013年僅僅考查了客觀題，但2014年卻考到了綜合題。故本章內(nèi)容十分重要，但卻不難。預(yù)習(xí)的重點(diǎn)放在重要性和針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施，其中重要性的問題結(jié)合第二章第三節(jié)的重要性理解；
提示2：本章涉及到第二批審計(jì)問題解答，2015年教材應(yīng)該會(huì)依據(jù)審計(jì)問題解答明確組成部分財(cái)務(wù)信息整體重要性是由集團(tuán)項(xiàng)目組確定的（問題解答原文為：如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛?，基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)為這些組成部分確定組成部分重要性。而2014年教材并沒有明確是由集團(tuán)項(xiàng)目組確定。

Lesson17

第十七章
其他特殊項(xiàng)目
的審計(jì)

按照2014年教材和審計(jì)問題解答重點(diǎn)掌握。
1.審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)（尤其是了解管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)和了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)）；
2.識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（尤其是具有高度不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)）；
3.應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序；
4.應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序；
5.管理層偏向的跡象；
6.關(guān)聯(lián)方審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)（尤其是了解關(guān)聯(lián)方及其交易）；
7.針對(duì)關(guān)聯(lián)方審計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施（尤其是識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易和識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易）；
8.評(píng)價(jià)與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的會(huì)計(jì)處理和披露；
9.考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)中管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師各自的責(zé)任；
10.考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)的21條（尤其是財(cái)務(wù)方面的11條）；
11.考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的審計(jì)結(jié)論與報(bào)告；
12.期初余額的審計(jì)程序。
提示：本章的審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)和持續(xù)經(jīng)營(yíng)涉及到第二批審計(jì)問題解答，關(guān)聯(lián)方的審計(jì)涉及到*9批審計(jì)問題解答，預(yù)計(jì)2015年教材會(huì)依據(jù)審計(jì)問題解答對(duì)本章的一些問題進(jìn)行細(xì)化。

Lesson18

第十八章
完成審計(jì)工作

按照2014年教材和審計(jì)問題解答掌握。
1.評(píng)價(jià)審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn)；
2.評(píng)價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)；
3.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；
4.*9時(shí)段期后事項(xiàng)的審計(jì)程序；
5.知悉第二時(shí)段和第三時(shí)段期后事項(xiàng)的考慮；
6.其他書面聲明；
7.書面聲明的日期和涵蓋的期間；
8.書面聲明的形式（參考格式18-1）。
提示1：本章評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)涉及到第二批審計(jì)問題解答，2014年教材已有所體現(xiàn)，故2015年并不會(huì)發(fā)生很大變化；
提示2：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核涉及到第二批審計(jì)問題解答，另可結(jié)合第二十章第五節(jié)一并復(fù)習(xí)（其實(shí)都差不多）。

Lesson19

第十九章 審計(jì)報(bào)告

按照2014年教材重點(diǎn)掌握。
1.審計(jì)報(bào)告要素；
2.標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告（P402參考格式19-1）；
3.確定非無保留意見的類型（P406表19-1）；
4.增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形；
5.增加其他事項(xiàng)段的情形。

Lesson20

第二十章
會(huì)計(jì)師事務(wù)
所質(zhì)量控制

按照2014年教材和審計(jì)問題解答掌握。
1.質(zhì)量控制制度的要素；
2.領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；
3.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；
4.業(yè)務(wù)執(zhí)行，尤其要注意意見分歧和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
提示：關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核涉及到第二批審計(jì)準(zhǔn)則問題解答征求意見稿。

Lesson21

第二十一章
職業(yè)道德基本
原則和概念框架

按照2014年教材掌握。
1.可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的五種情形；
2.應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施。
提示：本章應(yīng)與第二十二章一同學(xué)習(xí)，一氣呵成。

Lesson22

第二十二章
審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)
獨(dú)立性的影響

按照2014年教材掌握。
1.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所；
2.關(guān)聯(lián)實(shí)體；
3.業(yè)務(wù)期間；
4.經(jīng)濟(jì)利益的種類及對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形；
5.商業(yè)關(guān)系的種類及防范措施；
6.家庭和私人關(guān)系；
7.雇傭關(guān)系，包括：擬加入審計(jì)客戶、臨時(shí)借調(diào)員工、兼任、最近曾擔(dān)任；
8.長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系，尤其要注意關(guān)鍵審計(jì)合伙人的任職時(shí)間；
9.為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)，注意代行管理層職責(zé)。