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　　*9章總則

　　*9條為了規(guī)范包括財務報表在內的歷史財務信息審計的質量控制程序，明確會計師事務所人員責任，制定本準則。

　　第二條本準則適用于注冊會計師執(zhí)行歷史財務信息審計業(yè)務。

　　第三條會計師事務所應當按照《會計師事務所質量控制準則第5101號--業(yè)務質量控制》的規(guī)定，制定質量控制制度，以合理保證：

　?。ㄒ唬嫀熓聞账捌淙藛T遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和中國注冊會計師審計準則（以下簡稱審計準則）的規(guī)定；

　　（二）會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾妗?/div>

　　項目負責人是指會計師事務所中負責某項審計業(yè)務及其執(zhí)行，并代表會計師事務所在審計報告上簽字的主任會計師或經(jīng)授權簽字的注冊會計師。

　　第四條項目組應當實施會計師事務所質量控制制度中適用于單項審計業(yè)務的質量控制程序。

　　項目組是指執(zhí)行某項審計業(yè)務的所有人員，包括會計師事務所為執(zhí)行該項業(yè)務聘請的專家。

　　第二章對審計質量承擔的領導責任

　　第五條項目負責人應當對會計師事務所分派的每項審計業(yè)務的總體質量負責。

　　第六條項目負責人應當在審計業(yè)務的所有階段，通過行動示范和信息傳達，向項目組其他成員強調下列事項的重要性，以保證審計業(yè)務的質量：

　?。ㄒ唬┌凑辗煞ㄒ?guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作；

　　（二）遵守適用的會計師事務所質量控制政策和程序；

　　（三）根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾妗?/div>

　　第三章職業(yè)道德規(guī)范

　　第七條項目負責人應當考慮項目組成員是否已遵守職業(yè)道德規(guī)范。

　　職業(yè)道德規(guī)范要求項目組成員恪守獨立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應有的關注，并對審計過程中獲知的信息保密。

　　第八條在整個審計過程中，項目負責人應當對項目組成員違反職業(yè)道德規(guī)范的跡象保持警惕。

　　如果發(fā)現(xiàn)項目組成員違反職業(yè)道德規(guī)范，項目負責人應當與會計師事務所的相關人員商討，以便采取適當?shù)拇胧?/div>

　　項目負責人應當記錄識別出的違反職業(yè)道德規(guī)范的問題，以及這些問題是如何得到解決的。在適當情況下，項目組其他成員也應當記錄上述內容。

　　第九條項目負責人應當就審計業(yè)務的獨立性要求是否得到遵守形成結論。

　　在執(zhí)行本條前款的規(guī)定時，項目負責人應當采取下列措施：

　　（一）從會計師事務所獲取相關信息，以識別、評價對獨立性造成威脅的情況和關系；

　　（二）評價已識別的違反會計師事務所獨立性政策和程序的情況，以確定是否對審計業(yè)務的獨立性造成威脅；

　?。ㄈ┎扇∵m當?shù)姆雷o措施以消除對獨立性的威脅，或將其降至可接受的水平；對未能解決的事項，項目負責人應當立即向會計師事務所報告，以便會計師事務所采取適當?shù)男袆樱?/div>

　?。ㄋ模┯涗浥c獨立性有關的結論及討論情況。

　　第四章客戶關系和具體審計業(yè)務的接受與保持

　　第十條項目負責人應當確信，有關客戶關系和具體審計業(yè)務的接受與保持的質量控制程序已得到恰當遵守，形成的有關結論是適當?shù)牟⒁延涗浻诠ぷ鞯赘濉?/div>

　　第十一條無論有關審計業(yè)務接受與保持的決策過程是否由項目負責人發(fā)起，項目負責人都應當確定最近的決策是否適當。

　　第十二條項目負責人在確定客戶關系和具體審計業(yè)務的接受與保持是否適當時，應當考慮下列主要事項：

　?。ㄒ唬┍粚徲媶挝坏闹饕蓶|、關鍵管理人員和治理層是否誠信；

　?。ǘ╉椖拷M是否具有執(zhí)行審計業(yè)務的專業(yè)勝任能力以及必要的時間和資源；

　?。ㄈ嫀熓聞账晚椖拷M能否遵守職業(yè)道德規(guī)范。

　　如果認為前款第（一）項至第（三）項存在問題，項目組應當根據(jù)本準則第二十五條至第二十七條的規(guī)定進行適當?shù)淖稍儯⒂涗泦栴}如何得到解決。

　　第十三條在決定是否保持與某一客戶的關系時，項目負責人應當考慮本期或上期審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項，及其對保持該客戶關系的影響。

　　第十四條如果項目負責人在接受審計業(yè)務后獲知了某項信息，而該信息若在接受業(yè)務前獲知，可能導致會計師事務所拒絕該項業(yè)務，項目負責人應當立即將該信息告知會計師事務所，以使會計師事務所和項目負責人能夠采取必要的行動。

　　第五章項目組的工作委派

　　第十五條項目負責人應當確信項目組整體具有適當?shù)乃刭|、專業(yè)勝任能力以及必要的時間，能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計業(yè)務，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾妗?/div>

　　第十六條項目組整體應當具備下列方面的素質和專業(yè)勝任能力：

　?。ㄒ唬┩ㄟ^適當?shù)呐嘤柡蛥⑴c審計業(yè)務，獲得執(zhí)行類似性質和復雜程度審計業(yè)務的知識和實務經(jīng)驗；

　?。ǘ┱莆辗煞ㄒ?guī)、職業(yè)道德規(guī)范和審計準則的規(guī)定；

　?。ㄈ┚哂邢嚓P技術知識，包括信息技術知識；

　?。ㄋ模┦煜た蛻羲幍男袠I(yè)；

　　（五）具有職業(yè)判斷能力；

　　（六）掌握會計師事務所質量控制政策和程序。

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