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　　1、單選題
　　根據(jù)審計準則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列各項中，不正確的是（　　）。
　　A、對甲公司信息系統(tǒng)生成的驗收單進行細節(jié)測試時，可以以驗收單的日期或編號作為識別特征
　　B、對甲公司應收賬款采用函證程序，選擇其中的500萬元以上的賬戶作為函證對象，則識別特征為500萬元以上這一金額
　　C、甲公司的發(fā)運單上連續(xù)編號的，測試的發(fā)運單的識別特征可以是，從第12345號發(fā)運憑證開始每隔125號系統(tǒng)抽取發(fā)運單
　　D、A注冊會計師需要對甲公司的采購人員詢問采購過程中的內部控制規(guī)定，則可能將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征
　　【正確答案】C
　　【答案解析】本題考查的是審計工作底稿的識別特征。選項C，在確定識別特征時，還應該包括樣本的來源，例如4月1日至9月30日的發(fā)運臺賬。高頓網(wǎng)校為您提供會計實務視頻課堂，會計實務免費試聽，助力考生通過順利通過注冊會計師考試。【體驗免費課程】
 
　　2、單選題
　　下列關于審計風險準則特點的表述中，正確的是（?。?。
　　A、要求注冊會計師必須了解被審計單位及其環(huán)境
　　B、對于小企業(yè)，注冊會計師可以不經(jīng)風險評估直接將相關風險設定為高水平
　　C、注冊會計師可以只針對例外事項執(zhí)行實質性程序
　　D、注冊會計師必須執(zhí)行控制測試
　　【正確答案】A
　　【答案解析】本題考查的是審計風險準則概述。對于B，注冊會計師不得未經(jīng)風險評估將相關風險設定為高水平；選項C，無論評估的重大錯報風險結果 如何，注冊會計師都應當針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性程序，不得將實質性程序只集中在例外事項上；選項D，是否執(zhí)行控制測試取決于注冊會 計師的專業(yè)判斷，在預期內部控制無效或者執(zhí)行控制測試不經(jīng)濟的情況下，注冊會計師可以不執(zhí)行控制測試。
 
　　3、多選題
　　風險導向審計是當今主流的審計方法，下列各項中，風險導向審計所要求的有（?。?。
　　A、注冊會計師審計過程中不能夠依賴被審計單位的內部控制
　　B、注冊會計師評估財務報表重大錯報風險
　　C、注冊會計師設計和實施進一步審計程序應對評估的重大錯報風險
　　D、注冊會計師根據(jù)審計結果出具恰當?shù)膶徲媹蟾?/div>
　　【正確答案】BCD
　　【答案解析】本題考查的是風險導向審計。風險導向審計中，注冊會計師可以通過評估被審計單位內部控制的有效性，如果內部控制有效，可以適當減少實質性程序的工作量，不是不能夠依賴內部控制。
 
　　4、多選題
　　下列關于分析程序的說法中，正確的有（　）。
　　A、執(zhí)行分析程序只能使用財務數(shù)據(jù)
　　B、調查與預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關系屬于分析程序
　　C、風險評估階段使用分析程序是為了識別和評估重大錯報風險
　　D、風險評估階段使用分析程序是為了查找錯報
　　【正確答案】BC
　　【答案解析】本題考查的是風險評估程序。選項A，執(zhí)行分析程序可以使用非財務數(shù)據(jù)；選項D，實質性測試中使用分析程序是為了查找錯報。
 
　　5、單選題
　　下列有關項目組內部討論的說法中，不正確的是（　?。?。
　　A、項目組應當根據(jù)審計的具體情況，持續(xù)交換有關被審計單位財務報表發(fā)生重大錯報可能性的信息
　　B、項目組應當討論被審計單位面臨的經(jīng)營風險、財務報表容易發(fā)生錯報的領域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性
　　C、如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家不用參與討論
　　D、參與討論人員的范圍受項目組成員的職責經(jīng)驗和信息需要的影響
　　【正確答案】C
　　【答案解析】本題考查的是項目組內部討論。如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家（包括會計師事務所內外），項目組討論時，這些專家也應參與討論。如何快樂高效的學習？高頓網(wǎng)校為廣大學員提供財經(jīng)考試培訓課程，請各位考生緊跟網(wǎng)校名師的步伐盡快進入備考復習，讓高頓與您共同努力，2015年注冊會計師考試夢想成真！【我要報名】
 
　　6、單選題
　　下列各項中，屬于注冊會計師在了解控制環(huán)境時需要考慮的是（　）。
　　A、內部控制的人工成分
　　B、內部控制的自動化成分
　　C、人力資源政策與實務
　　D、會計信息系統(tǒng)
　　【正確答案】C
　　【答案解析】本題考查的是了解被審計單位的內部控制?？刂骗h(huán)境涉及以下內容：
　?。?）對誠信和道德價值觀念的溝通和落實
　?。?）對勝任能力的重 視
　?。?）治理層的參與程度
　?。?）管理層的理念和經(jīng)營風格
　　（5）組織結構及職權與責任的分配
　?。?）人力資源政策與實務。選項A、B屬于內部控制的形 式，選項D屬于信息系統(tǒng)與溝通中的內容，和控制環(huán)境同屬內部控制要素。
 
　　7、多選題
　　在了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注的信息有（?。?/div>
　　A、關鍵業(yè)績指標（包括非財務的）
　　B、同期財務業(yè)績比較分析
　　C、被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較
　　D、預算、預測、差異分析
　　【正確答案】ABCD
　　【答案解析】本題考查的是了解被審計單位及其環(huán)境。在了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注下列信息：
　?。?）關鍵業(yè)績指 標（財務的或非財務的）、關鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計數(shù)據(jù)；
　　（2）同期財務業(yè)績比較分析；
　　（3）預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次 的業(yè)績報告；
　?。?）員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策；
　?。?）被審計單位與競爭對手的業(yè)績比較。
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