1.持有至到期投資的攤余成本
  本期期初攤余成本即為上期期末攤余成本
  期末攤余成本=期初攤余成本+本期計提的利息-本期收回的利息和本金-本期計提的減值準備
  【提示1】就持有至到期投資來說,攤余成本即為其賬面價值。
  【提示2】實際利率,是指將金融資產(chǎn)或金融負債在預期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量,折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負債當前賬面價值所使用的利率。
  【提示3】企業(yè)在初始確認劃分為攤余成本計量的金融資產(chǎn)或金融負債時,就應當計算確定實際利率,并在相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負債預期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。
 
  2. 持有至到期利息收入的確認
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  持有至到期投資如為分期付息、一次還本的債券,企業(yè)應當于付息日或資產(chǎn)負債表日計提債券利息,計提的利息通過“應收利息”科目核算,同時確認利息收入。付息日或資產(chǎn)負債表日,以持有至到期投資面值和票面利率計算確定應收利息,以持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定利息收入,按其差額確定利息調(diào)整額。收到上列應計未收的利息時,確認銀行存款。
  ②到期一次還本付息債券利息收入的確認
  持有至到期投資如為到期一次還本付息的債券,企業(yè)應當于資產(chǎn)負債表日計提債券利息,計提的利息通過“持有至到期投資——應計利息”科目核算,同時按實際利率法確認利息收入并攤銷利息調(diào)整。資產(chǎn)負債表日,以持有至到期投資面值和票面利率計算確定應收利息,,以持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定利息收入,按其差額確定利息調(diào)整額。
 
  3.持有至到期的重分類和處置
 ?、俪钟兄恋狡谕顿Y轉(zhuǎn)換(重分類)——差額進權(quán)益
  借:可供出售金融資產(chǎn)(重分類日公允價值)
  持有至到期投資減值準備
  貸:持有至到期投資
  資本公積——其他資本公積(差額,也可能在借方)
 ?、诔鍪鄢钟兄恋狡谕顿Y——差額進損益
  借:銀行存款等
  持有至到期投資減值準備
  貸:持有至到期投資
  投資收益(差額,也可能在借方)