2015年百色CPA稅法答疑精選：一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理

　　【提問原題】：
　　原題：單項選擇題
　　某家用電器修理廠為小規(guī)模納稅人，會計核算健全，2013年增值稅應稅銷售額為120萬元，2013年2月15日接到稅務機關送達的《稅務事項通知書》，通知納稅人在收到《通知書》后10日內報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，但納稅人一直未報送。2013年3月，該廠提供修理勞務并收取修理費價稅合計23.4萬元;購進的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅款合計2萬元。該修理廠3月應繳納增值稅( )萬元。
　　A.0.68 B.1.32
　　C.1.40 D.3.40
　　正確答案：D
　　知識點：一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理
　　答案解析：修理廠3月應納增值稅=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)。
 
　　【高頓網(wǎng)校注會學員提問】：
　　老師您好，如題：該電器修理廠是按小規(guī)模納稅企業(yè)的稅率來提供的價稅合計23.4萬元，應該按小規(guī)模納稅企業(yè)的稅率來進行價稅分離啊?為什么不是23.4/(1+3%)來分離價稅呢?
 
　　【高頓網(wǎng)校在線回答】：
　　尊敬的學員，您好：
　　這里的小規(guī)模納稅人已經符合一般納稅人的認定標準，且稅務機關已經送達《稅務事項通知書》，通知納稅人在收到《通知書》后10日內報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，雖然納稅人一直沒有報送，但是稅務機關已經認定其為一般納稅人，需要按照一般納稅人的標準計算繳納增值稅。且其沒有按照要求進行一般納稅人的認定，所以作為一項懲罰，其進項稅額不得抵扣。
 
　　名人名言：成功＝艱苦的勞動＋正確的方法＋少談空話。