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2015年CPA稅法答疑精選：一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理

高頓網(wǎng)校2015-08-18 09:57sun

　　2015年CPA稅法答疑精選：一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理

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　　【提問原題】：

　　原題：單項(xiàng)選擇題

　　某家用電器修理廠為小規(guī)模納稅人，會計(jì)核算健全，2013年增值稅應(yīng)稅銷售額為120萬元，2013年2月15日接到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，通知納稅人在收到《通知書》后10日內(nèi)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，但納稅人一直未報(bào)送。2013年3月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)23.4萬元;購進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅款合計(jì)2萬元。該修理廠3月應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

　　A.0.68 B.1.32

　　C.1.40 D.3.40

　　正確答案：D

　　知識點(diǎn)：一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理

　　答案解析：修理廠3月應(yīng)納增值稅=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)。

　　【高頓網(wǎng)校注會學(xué)員提問】：

　　老師您好，如題：該電器修理廠是按小規(guī)模納稅企業(yè)的稅率來提供的價(jià)稅合計(jì)23.4萬元，應(yīng)該按小規(guī)模納稅企業(yè)的稅率來進(jìn)行價(jià)稅分離啊?為什么不是23.4/(1+3%)來分離價(jià)稅呢?

　　【高頓網(wǎng)校在線回答】：

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　這里的小規(guī)模納稅人已經(jīng)符合一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，且稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，通知納稅人在收到《通知書》后10日內(nèi)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，雖然納稅人一直沒有報(bào)送，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)認(rèn)定其為一般納稅人，需要按照一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納增值稅。且其沒有按照要求進(jìn)行一般納稅人的認(rèn)定，所以作為一項(xiàng)懲罰，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　名人名言：成功＝艱苦的勞動＋正確的方法＋少談空話。