問:有沒有提高遼陽注冊會計師職業(yè)判斷質(zhì)量的相關(guān)建議呢?
 
  答:對會計師事務(wù)所的建議
  注冊會計師的職業(yè)判斷質(zhì)量,與會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量和經(jīng)營風(fēng)險密切相關(guān)。會計師事務(wù)所遵循《國際質(zhì)量控制準則第1號——會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制》的規(guī)定,建立并保持質(zhì)量控制制度,有助于保證或提高本會計師事務(wù)所注冊會計師的職業(yè)判斷質(zhì)量。
  下列措施可能有助于會計師事務(wù)所提高職業(yè)判斷質(zhì)量:
  (1)建立完善的組織架構(gòu),加大事務(wù)所企業(yè)文化和風(fēng)險意識的宣傳貫徹力度,整體提高注冊會計師的專業(yè)能力和風(fēng)險意識。
  (2)建立和完善培訓(xùn)制度,提高注冊會計師的專業(yè)素質(zhì),并將職業(yè)判斷作為培訓(xùn)的重點項目,提高注冊會計師的職業(yè)判斷意識和能力。
  (3)建立并及時更新知識庫和案例庫,以專家的職業(yè)判斷和以往的職業(yè)判斷來豐富注冊會計師的知識和經(jīng)驗。
  (4)創(chuàng)造良好的組織文化,鼓勵項目組成員之間的討論,充分發(fā)揮群體決策的優(yōu)勢。
  (5)建立和完善咨詢機制,合理保證注冊會計師能夠就職業(yè)判斷中的疑難問題或爭議事項獲取咨詢建議。
  (6)制定相關(guān)政策和程序,處理和解決注冊會計師之間可能發(fā)生的意見分歧。
  (7)建立和完善項目質(zhì)量控制復(fù)核制度,明確復(fù)核責(zé)任和程序,保證由經(jīng)驗較豐富的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員的工作。
  (8)建立和完善有關(guān)獨立性的政策和程序,合理保證注冊會計師執(zhí)業(yè)的獨立、客觀和公正。
  (9)制定相關(guān)政策和程序,督促注冊會計師就相關(guān)職業(yè)判斷情況作出及時完整的書面記錄。
  對注冊會計師的建議
  列措施可能有助于注冊會計師提高其個人職業(yè)判斷的質(zhì)量:
  (1)積極參加相關(guān)培訓(xùn),包括與職業(yè)判斷相關(guān)的培訓(xùn),增強自身的職業(yè)判斷意識、信心和能力。
  (2)參與、觀察同一審計項目組中職業(yè)判斷水平較高的注冊會計師的工作,或閱讀他們的工作記錄,了解其作出職業(yè)判斷的過程和技巧。
  (3)就職業(yè)判斷中的疑難問題向經(jīng)驗較豐富的注冊會計師咨詢,并在必要時進行集體決策。
  (4)在作出職業(yè)判斷前更充分地收集和評價相關(guān)信息。
  (5)在相關(guān)法律法規(guī)、職業(yè)標準的框架下作出職業(yè)判斷,并以客觀事實為依據(jù)。
  (6)在作出職業(yè)判斷前實施適當(dāng)?shù)膽?yīng)循程序,評估并質(zhì)疑財務(wù)報告編制者的職業(yè)判斷。
  (7)嚴格遵守職業(yè)道德要求,始終保持獨立、客觀和公正。
  (8)保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)懷疑,對引起疑慮的情形保持警覺,并審慎評價相關(guān)證據(jù)。
  (9)對執(zhí)業(yè)過程中遇到的重要事項、得出的結(jié)論以及在得出結(jié)論過程中的重要職業(yè)判斷進行記錄,包括對財務(wù)報告編制者的判斷所作的評估和質(zhì)疑。
  對監(jiān)管部門的建議
  監(jiān)管部門在實施監(jiān)管的過程中,可能需要對財務(wù)報告編制者或注冊會計師的職業(yè)判斷作出再判斷,以評估財務(wù)報告編制者或注冊會計師的職業(yè)判斷是否恰當(dāng)。下列建議可能有助于監(jiān)管部門作出判斷:
  (1)依據(jù)財務(wù)報告編制者或注冊會計師在作出職業(yè)判斷的時點可獲取的信息來對判斷進行評估,而不是以實施監(jiān)管時可獲取的信息為依據(jù)。
  (2)充分了解職業(yè)標準與職業(yè)判斷的關(guān)系,尤其是原則導(dǎo)向的職業(yè)標準中允許作出職業(yè)判斷的界限,尊重財務(wù)報告編制者和注冊會計師的職業(yè)判斷。
  (3)評估相關(guān)職業(yè)判斷是否已按照相關(guān)法律法規(guī)或職業(yè)標準的要求在財務(wù)報告或其他文件中予以充分披露。
  (4)評估相關(guān)職業(yè)判斷是否已按照相關(guān)規(guī)定得到恰當(dāng)記錄。
  對準則制定機構(gòu)的建議
  如前文所述,職業(yè)標準與職業(yè)判斷之間的關(guān)系非常密切,因此,準則制定機構(gòu)的角色對于職業(yè)判斷也是非常重要的。下列建議可能有助于準則制定機構(gòu)適當(dāng)行使其職責(zé):
  (1)職業(yè)標準的制定以原則導(dǎo)向為基礎(chǔ),為財務(wù)報告編制者和注冊會計師提供適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷空間,并將職業(yè)判斷的要求寫入職業(yè)標準。
  (2)原則導(dǎo)向的職業(yè)標準需要有一個清晰的結(jié)構(gòu)層次,包括全局性的概念、反映這些概念的原則以及使標準具備可操作性的指南。
  (3)職業(yè)標準的指南需要具有一定程度的靈活性,著重于重要問題,而將具體細節(jié)交由財務(wù)報告編制者和注冊會計師作出判斷。
  (4)制定職業(yè)判斷指南,指導(dǎo)財務(wù)報告編制者和注冊會計師如何作出職業(yè)判斷,提高職業(yè)判斷能力。
  (5)指導(dǎo)財務(wù)報告編制者和注冊會計師對重要的職業(yè)判斷事項或行為作出記錄并在必要時予以披露。
 
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