問：有沒有提高盤錦注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷質(zhì)量的相關(guān)建議呢？
 
　　答：對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的建議
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷質(zhì)量，與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所遵循《國(guó)際質(zhì)量控制準(zhǔn)則第1號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，建立并保持質(zhì)量控制制度，有助于保證或提高本會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷質(zhì)量。
　　下列措施可能有助于會(huì)計(jì)師事務(wù)所提高職業(yè)判斷質(zhì)量：
　　(1)建立完善的組織架構(gòu)，加大事務(wù)所企業(yè)文化和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的宣傳貫徹力度，整體提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。
　　(2)建立和完善培訓(xùn)制度，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)素質(zhì)，并將職業(yè)判斷作為培訓(xùn)的重點(diǎn)項(xiàng)目，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷意識(shí)和能力。
　　(3)建立并及時(shí)更新知識(shí)庫和案例庫，以專家的職業(yè)判斷和以往的職業(yè)判斷來豐富注冊(cè)會(huì)計(jì)師的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。
　　(4)創(chuàng)造良好的組織文化，鼓勵(lì)項(xiàng)目組成員之間的討論，充分發(fā)揮群體決策的優(yōu)勢(shì)。
　　(5)建立和完善咨詢機(jī)制，合理保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠就職業(yè)判斷中的疑難問題或爭(zhēng)議事項(xiàng)獲取咨詢建議。
　　(6)制定相關(guān)政策和程序，處理和解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間可能發(fā)生的意見分歧。
　　(7)建立和完善項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度，明確復(fù)核責(zé)任和程序，保證由經(jīng)驗(yàn)較豐富的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員的工作。
　　(8)建立和完善有關(guān)獨(dú)立性的政策和程序，合理保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的獨(dú)立、客觀和公正。
　　(9)制定相關(guān)政策和程序，督促注冊(cè)會(huì)計(jì)師就相關(guān)職業(yè)判斷情況作出及時(shí)完整的書面記錄。
　　對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議
　　列措施可能有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高其個(gè)人職業(yè)判斷的質(zhì)量：
　　(1)積極參加相關(guān)培訓(xùn)，包括與職業(yè)判斷相關(guān)的培訓(xùn)，增強(qiáng)自身的職業(yè)判斷意識(shí)、信心和能力。
　　(2)參與、觀察同一審計(jì)項(xiàng)目組中職業(yè)判斷水平較高的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，或閱讀他們的工作記錄，了解其作出職業(yè)判斷的過程和技巧。
　　(3)就職業(yè)判斷中的疑難問題向經(jīng)驗(yàn)較豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師咨詢，并在必要時(shí)進(jìn)行集體決策。
　　(4)在作出職業(yè)判斷前更充分地收集和評(píng)價(jià)相關(guān)信息。
　　(5)在相關(guān)法律法規(guī)、職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的框架下作出職業(yè)判斷，并以客觀事實(shí)為依據(jù)。
　　(6)在作出職業(yè)判斷前實(shí)施適當(dāng)?shù)膽?yīng)循程序，評(píng)估并質(zhì)疑財(cái)務(wù)報(bào)告編制者的職業(yè)判斷。
　　(7)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德要求，始終保持獨(dú)立、客觀和公正。
　　(8)保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)懷疑，對(duì)引起疑慮的情形保持警覺，并審慎評(píng)價(jià)相關(guān)證據(jù)。
　　(9)對(duì)執(zhí)業(yè)過程中遇到的重要事項(xiàng)、得出的結(jié)論以及在得出結(jié)論過程中的重要職業(yè)判斷進(jìn)行記錄，包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制者的判斷所作的評(píng)估和質(zhì)疑。
　　對(duì)監(jiān)管部門的建議
　　監(jiān)管部門在實(shí)施監(jiān)管的過程中，可能需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制者或注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷作出再判斷，以評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告編制者或注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷是否恰當(dāng)。下列建議可能有助于監(jiān)管部門作出判斷：
　　(1)依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告編制者或注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出職業(yè)判斷的時(shí)點(diǎn)可獲取的信息來對(duì)判斷進(jìn)行評(píng)估，而不是以實(shí)施監(jiān)管時(shí)可獲取的信息為依據(jù)。
　　(2)充分了解職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與職業(yè)判斷的關(guān)系，尤其是原則導(dǎo)向的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中允許作出職業(yè)判斷的界限，尊重財(cái)務(wù)報(bào)告編制者和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。
　　(3)評(píng)估相關(guān)職業(yè)判斷是否已按照相關(guān)法律法規(guī)或職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求在財(cái)務(wù)報(bào)告或其他文件中予以充分披露。
　　(4)評(píng)估相關(guān)職業(yè)判斷是否已按照相關(guān)規(guī)定得到恰當(dāng)記錄。
　　對(duì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的建議
　　如前文所述，職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與職業(yè)判斷之間的關(guān)系非常密切，因此，準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的角色對(duì)于職業(yè)判斷也是非常重要的。下列建議可能有助于準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)適當(dāng)行使其職責(zé)：
　　(1)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制定以原則導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)，為財(cái)務(wù)報(bào)告編制者和注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷空間，并將職業(yè)判斷的要求寫入職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。
　　(2)原則導(dǎo)向的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)需要有一個(gè)清晰的結(jié)構(gòu)層次，包括全局性的概念、反映這些概念的原則以及使標(biāo)準(zhǔn)具備可操作性的指南。
　　(3)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的指南需要具有一定程度的靈活性，著重于重要問題，而將具體細(xì)節(jié)交由財(cái)務(wù)報(bào)告編制者和注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出判斷。
　　(4)制定職業(yè)判斷指南，指導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告編制者和注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何作出職業(yè)判斷，提高職業(yè)判斷能力。
　　(5)指導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)告編制者和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要的職業(yè)判斷事項(xiàng)或行為作出記錄并在必要時(shí)予以披露。
 
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