A.1050萬元
B.1062萬元
C.1200萬元
D.1212萬元
2.甲公司持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益是( )。
A.120萬元
B.258萬元
C.270萬元
D.318萬元
3.上述交易或事項對甲公司20×8年度營業(yè)利潤的影響是(?。?。
A.-10萬元
B.-40萬元
C.-70萬元
D.20萬元
4.甲公司20×8年度遞延所得稅費用是( )。
A.-35萬元
B.-20萬元
C.15萬元
D.30萬元
5.甲公司在確定與上述股份支付相關(guān)的費用時,應(yīng)當(dāng)采用的權(quán)益性工具的公允價值是(?。?。
A.20×6年12月20日的公允價值
B.20×6年12月31日的公允價值
C.20×7年2月8日的公允價值
D.20×9年12月31日的公允價值
【答案及分析】
1.B【解析】甲公司購入乙公司債券的入賬價值=1050+12=1062(萬元)
2.B【解析】甲公司持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益=12×100×5%×2+(12×100-1062)=258(萬元)注意:12×100-1062=138,為初始購入時計入利息調(diào)整的金額,根據(jù)期末計提利息的分錄:
借:應(yīng)收利息
持有至到期投資--利息調(diào)整
貸:投資收益
可以得知,累計確認(rèn)的投資收益=兩年確認(rèn)的應(yīng)收利息金額+初始購入時確認(rèn)的利息調(diào)整金額(持有至到期時利息調(diào)整的金額攤銷完畢),故本題無需自己計算實際利率。
3.C【解析】甲公司20×8年營業(yè)利潤的影響額=120-10-40-300+60+100=-70(萬元)
4.B 【解析】遞延所得稅費用=(60-140)×25%=-20(萬元)。其中固定資產(chǎn)減值確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)140×25%,交易性金融資產(chǎn)公允價值上升對 應(yīng)遞延所得稅負(fù)債60×24%,可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升對應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)的是資本公積,不影響遞延所得稅費用。
5.A【解析】權(quán)益結(jié)算的股份支付中,權(quán)益工具的公允價值應(yīng)該按照授予日的公允價值確定。