2022年cpa注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考點(diǎn)：一般計(jì)稅方法的計(jì)算（二）

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》這一門科目需要大家記憶的稅法有很多，小伙伴們?cè)趥淇歼@一們課的時(shí)候盡可能的集中時(shí)間來(lái)學(xué)習(xí)稅法。今天學(xué)姐整理了一半計(jì)稅方法的計(jì)算。小伙伴一定要掌握這些方法喲！

納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法

納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。
【注意】
不動(dòng)產(chǎn)“取得”的途徑是多樣化的——“外來(lái)”與“自建”;
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目不在本政策范圍內(nèi);
銷售不動(dòng)產(chǎn)稅率為9%;簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率為5%;預(yù)征率為5%。
（1）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅;也可以選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅.
（2）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)的，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，計(jì)稅規(guī)則歸納為： “外來(lái)”的：不動(dòng)產(chǎn)屬地差價(jià)預(yù)征率(5%)預(yù)繳、機(jī)構(gòu)地全價(jià)稅率(9%)計(jì)銷項(xiàng)。
“自建”的：不動(dòng)產(chǎn)屬地全價(jià)預(yù)征率(5%)預(yù)繳、機(jī)構(gòu)地全價(jià)稅率( 9%)計(jì)銷項(xiàng)。

來(lái)源	計(jì)稅依據(jù)	征收率	納稅地點(diǎn)
直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等	以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額	5%	除其他個(gè)人之外的小規(guī)模納稅人，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；其他個(gè)人向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
自建	以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

（1）個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房，按照有關(guān)規(guī)定全額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（2）個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買的住房，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
【相關(guān)鏈接】個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)——非“北上廣深”只有2年的征免界限。 個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京、上海、廣州和深圳——“北上廣深”還要增加2年以上非普通住房差額計(jì)稅規(guī)定。
個(gè)體工商戶應(yīng)按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向住房所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
其他個(gè)人應(yīng)按照本條規(guī)定的計(jì)稅方法向住房所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
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