● （高頓CPA整理考生回憶版）2×19年11月20日，甲公司以5100萬元購入一臺大型機(jī)械設(shè)備，經(jīng)安裝調(diào)試后，于2×19年12月31日投入使用。該設(shè)備的設(shè)計年限為25年，甲公司預(yù)計使用20年，預(yù)計凈殘值100萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。企業(yè)所得稅法允許該設(shè)備按20年、預(yù)計凈殘值100萬元、以年限平均法計提的折舊可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。甲公司2×20年實現(xiàn)利潤總額3000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部對外出售。除本題所給資料外。無其他納稅調(diào)整事項，不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司2×20年度對上述設(shè)備相關(guān)會計處理的表述中，正確的有（ ）。
A.2×20年末該設(shè)備的賬面價值為4850萬元
B.確認(rèn)當(dāng)期所得稅815萬元
C.設(shè)備的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的差異260萬元應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)65萬元
D.計提折舊510萬元
【答案】BCD
【解析】2×20年甲公司該設(shè)備計提折舊額=5100×2/20=510（萬元），2×20年末該設(shè)備賬面價值=5100-510=4590（萬元），選項A錯誤，選項D正確;2×20年末該設(shè)備計稅基礎(chǔ)=5100-（5100-100）/20=4850（萬元），賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異260萬元（4850-4590），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)65萬元（260×25%），甲公司確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)交所得稅=（3000+260）×25%=815（萬元），選項B和C正確。
● （高頓CPA整理考生回憶版）乙公司為甲公司的聯(lián)營企業(yè)，丙公司為乙公司的全資子公司，丁公司為甲公司的母公司（戊公司）的營聯(lián)企業(yè)。不考慮其他因素，下列各項構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的有（ ）。
A.丙公司
B.戊公司
C.丁公司
D.乙公司
【答案】ABCD
【解析】構(gòu)成關(guān)聯(lián)方的關(guān)系如下∶
（1）該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)。聯(lián)營企業(yè)包括聯(lián)營企業(yè)的子公司。選項A和D正確。
（2）該企業(yè)的母公司。選項B正確。
（3）企業(yè)與其所屬企業(yè)集團(tuán)的其他成員單位（包括母公司和子公司）的合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)。選項c正確。
● （高頓CPA整理考生回憶版）下列各項關(guān)于商譽(yù)會計處理的表述中，正確的有（ ）
A.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的商譽(yù)不應(yīng)確認(rèn)為一項資產(chǎn)
B.因商譽(yù)不具有實物形態(tài)，符合無形資產(chǎn)的特征，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)
C.同一控制下企業(yè)合并中合并方實際支付的對價與取得被投資方于合并日凈資產(chǎn)賬面價值份額的差額不應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)
D.非同一控制下企業(yè)合并中購買方實際支付的對價小于取得被投資方于購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應(yīng)計入當(dāng)期損益
【答案】ACD
【解析】商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，雖然是沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，但不構(gòu)成無形資產(chǎn)，選項A正確，選項B不正確;同一控制下的企業(yè)合并中合并方實際支付的對價與取得被投資方合并日凈資產(chǎn)賬面價值份額的差額，計入資本公積，不確認(rèn)為商譽(yù)，選項C正確;非同一控制下企業(yè)合并中購買方實際支付的對價小于取得被投資方于購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，選項D正確。
● （高頓CPA整理考生回憶版）下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)定義和特征以及會計處理的表述中，正確的有（ ）
A.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷但應(yīng)在每個會計期末進(jìn)行減值測試
B.無形資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)
C.企業(yè)為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費不應(yīng)計入無形資產(chǎn)的成本
D.無形資產(chǎn)的特征之一是具有可辨認(rèn)性，能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來
【答案】ABCD
● （高頓CPA整理考生回憶版）2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下;（1）甲公司持有乙公司60%的股權(quán)，其與丙公司簽訂合同，擬全部出售對乙公司的股權(quán)投資，截至2×20年末已辦理完成股權(quán)過戶登記手續(xù)，出售股權(quán)所得價款已收存銀行;（2）甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)干2×19年確認(rèn)為當(dāng)年費用的某項支出未計入2×19年利潤表，該費用占2×19年實現(xiàn)凈利潤的0.2%;（3）自甲公司設(shè)立以來，其對銷售的商品一貫提供3年內(nèi)的產(chǎn)品質(zhì)量保證，但在與客戶簽訂的合同或法律法規(guī)中并沒有相應(yīng)的條款;（4）因甲公司對丁公司提供的一批商品存在質(zhì)量問題，丁公司向法院提起訴訟，向甲公司索賠500萬元，截至2×20年12月31日法院仍未作出最終判決。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（ ）
A.乙公司雖被甲公司出售，但乙公司的財務(wù)報表仍應(yīng)按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)對會計要素進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告
B.甲公司未經(jīng)法院最終判決的訴訟事項因資產(chǎn)負(fù)債表日未獲得全部信息而無需進(jìn)行會計處理，符合及時性要求
C.甲公司銷售商品提供3年內(nèi)的產(chǎn)品質(zhì)量保證屬于一項推定義務(wù)
D.甲公司未在2×19年確認(rèn)的費用因其不重要而無需調(diào)整2×19年度的財務(wù)報表
【答案】ACD
【解析】選項B，應(yīng)進(jìn)行會計處理，不符合及時性要求。
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