注冊會計師考試審計一門較注重思維的科目,很多知識點有工作經(jīng)驗的小伙伴理解一起可能更容易一些。審計這一科的語言晦澀難懂,難易程度不低,備考的小伙伴要將自己知識點串聯(lián)起來,形成思維體系。
審計要素
 
易錯高頻考點:

一、審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人

1、被審計單位管理層(責(zé)任方)
(1)執(zhí)行審計工作的前提【多選題】
執(zhí)行審計工作的前提是管理層和治理層認(rèn)可并理解其三項責(zé)任。
編制 按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表,并使其實現(xiàn)公允反映。
內(nèi)控 設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報。
條件 向注冊會計師提供必要的工作條件,包括:1)允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息;【易錯點】2)向注冊會計師提供審計所需的其他信息;3)允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。
2、預(yù)熱使用者
要點 內(nèi)容
包含 主要利益相關(guān)者,通常包括股東、公司債權(quán)人、證券監(jiān)管機構(gòu)等;
與CPA的關(guān)系 1)注冊會計師可能無法識別使用審計報告的所有組織和人員;
2)審計報告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能明確為所有的預(yù)期使用者;
與管理層的關(guān)系【單選題】 1)注冊會計師的審計意見主要是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供的;2)管理層可能是預(yù)期使用者,但不能是唯一預(yù)期使用者;【如果某項業(yè)務(wù)不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者,該業(yè)務(wù)不構(gòu)成一項審計業(yè)務(wù)】
管理層和預(yù)期使用者可能來自于同一企業(yè),但兩者并不意味著是同一方。

二、財務(wù)報表(多選題的考點)

1、審計對象在財務(wù)報表審計中,審計對象是歷史的財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量。
2、審計對象的載體即財務(wù)報表,包括相關(guān)附注?!?019年新增表述】披露是財務(wù)報表不可分割的組成部分,主要在財務(wù)報表附注中反映,也可能在財務(wù)報表表內(nèi)反映,或通過財務(wù)報表中的交叉索引予以提及。

三、審計證據(jù)(多選題高頻考點)

1、含義
獲取途徑 主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取
來源 (1)內(nèi)部來源的信息,如會計記錄等
(2)外部來源的信息,如專家編制的信息等
(3)以前審計中獲取的信息
(4)接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息【易錯點】
(單項選擇題)下列關(guān)于審慎評價審計證據(jù)的理解中正確的是(    )。
A.審計證據(jù)僅包括支持和印證管理層認(rèn)定的信息
B.審計證據(jù)不包括與管理層認(rèn)定相互矛盾的信息
C.審慎評價審計證據(jù)包括質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù)的可靠性
D.如果評價審計證據(jù)的成本過高,出于成本效益原則,不需要對其進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查
【答案】C
【解析】選項AB,審計證據(jù)不僅包括支持和印證管理層認(rèn)定的信息,也包括與管理層認(rèn)定相互矛盾的信息;選項D,雖然注冊會計師需要在審計成本與信息的可靠性之間進(jìn)行權(quán)衡,但是,審計中的困難.時間或成本等事項本身,不能作為省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由。
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