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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)專項(xiàng)練習(xí)題_銷售與收款循環(huán)的審計(jì)

高頓教育2021-10-14 10:01suchunmei

注會(huì)考試，審計(jì)科技科目難度僅次于會(huì)計(jì)，需要實(shí)操經(jīng)驗(yàn)。所以沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)的小伙伴要將知識(shí)點(diǎn)連貫起來(lái)，將業(yè)務(wù)流程順下來(lái)，這樣自己在做題的時(shí)候就會(huì)省力很多。今天學(xué)姐給大家整理銷售與收款循環(huán)的審計(jì)的專項(xiàng)練習(xí)題！趕快關(guān)注學(xué)姐，掌握更多的考試咨詢吧！

【單選題】下列關(guān)于被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)，其中不恰當(dāng)?shù)氖牵?nbsp; ）。

A.客戶訂購(gòu)單應(yīng)當(dāng)經(jīng)適當(dāng)授權(quán)審批才能被接受

B.企業(yè)只能根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的訂購(gòu)單才能開(kāi)具一式多聯(lián)的銷售單

C.賒銷業(yè)務(wù)需由銷售主管審批

D.商品倉(cāng)庫(kù)只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單時(shí)才能供貨

『正確答案』C

『答案解析』賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)有信用部門審批。

【單選題】下列關(guān)于職責(zé)分離的表述中，不正確的是（）。

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬應(yīng)由不同人員登記

B.出納人員與固定資產(chǎn)卡片賬保管應(yīng)相互分離

C.負(fù)責(zé)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的職員不得經(jīng)手貨幣資金

D.編制銷售發(fā)票通知單的人員與開(kāi)具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離

『正確答案』B

『答案解析』會(huì)計(jì)職務(wù)與出納職務(wù)分離，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，但固定資產(chǎn)卡片賬保管與出納職責(zé)不屬于不相容職務(wù)。

【單選題】下列認(rèn)定中，與“檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證及銷售單”相關(guān)的是（）。

A.完整性

B.發(fā)生

C.截止

D.準(zhǔn)確性

『正確答案』B

『答案解析』記錄銷售的人員應(yīng)當(dāng)只依據(jù)附有有效裝運(yùn)憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售，該控制與銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定有關(guān)。

【單選題】被審計(jì)單位內(nèi)部控制要求所有銷售都要經(jīng)過(guò)信用管理部門的審批，無(wú)論該銷售是現(xiàn)銷或賒銷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)的控制與以下認(rèn)定最相關(guān)的是（）。

A.應(yīng)收賬款的存在

B.營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生

C.應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/div>

D.營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性

『正確答案』C

『答案解析』信用部門對(duì)賒銷的審批是對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，為應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性提供了保證，所以該控制與應(yīng)收賬款的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)?rdquo;的認(rèn)定有關(guān)。

【單選題】下列控制中，最有助于管理層對(duì)其銷貨記錄的發(fā)生認(rèn)定的控制程序是（）。

A.定期檢查連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票的使用情況

B.依據(jù)附有裝運(yùn)憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售

C.所有銷售發(fā)票必須經(jīng)過(guò)獨(dú)立復(fù)核

D.記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷貨交易的其他職責(zé)相分離

『正確答案』B

『答案解析』這個(gè)題目是站在被審計(jì)單位內(nèi)部控制的角度進(jìn)行考核，而不是站在注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序角度進(jìn)行考核，選項(xiàng)B能從源頭上控制該項(xiàng)交易是真實(shí)發(fā)生的，故最佳答案是B；選項(xiàng)C更側(cè)重于計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

【多選題】針對(duì)“所有銷售交易均已登記入賬”這一控制目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常用的控制測(cè)試有（）。

A.檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證及銷售單

B.檢查客戶的賒購(gòu)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)

C.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性

D.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性

『正確答案』CD

『答案解析』選項(xiàng)A屬于實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)B針對(duì)的是“登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的客戶（發(fā)生）”和應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、?zhǔn)確性”（應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提）的目標(biāo)；選項(xiàng)CD針對(duì)的是“所有銷售交易均已登記入賬（完整性）”目標(biāo)的控制。

【多選題】在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常用的分析程序有（）。

A.將本期與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較

B.檢查以非記賬本位幣結(jié)算的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入使用的折算匯率及折算是否正確

C.將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較

D.比較本期各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)B屬于檢查程序，不是分析程序。

【多選題】（2014年）下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以為營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的有（）。

A.從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取若干記錄，檢查相關(guān)原始憑證

B.對(duì)應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證

C.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額

D.調(diào)查本年新增客戶的工商資料、業(yè)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)狀況