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2021注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)真題考生回憶版部分例題展示：
【單選題1】
（高頓CPA整理考生回憶版）甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下∶（1）初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，實(shí)際支付200萬元;（2）支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)用50萬元;（3）交納資源稅100萬元;（4）交納印花稅80萬元。假定稅法規(guī)定，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵扣。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）
A.交納的印花稅應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用
B.支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)在增值稅應(yīng)納稅額中抵扣時(shí)應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)收入
C.初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中抵扣時(shí)應(yīng)沖減當(dāng)期管理費(fèi)用
D.交納的資源稅應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A，交納的印花稅計(jì)入稅金及附加;選項(xiàng)B，稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）"科目（一般納稅人）或"應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅"科目（小規(guī)模納稅人），貸記"管理費(fèi)用"等科目;選項(xiàng)C，初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）"科目（一般納稅人）或"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅"科目（小規(guī)模納稅人），貸記"管理費(fèi)用"等科目∶選項(xiàng)D，企業(yè)交納的資源稅，借記"稅金及附加"科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅"科目。
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