注會(huì)稅法考試題型共分為單選題、多選題、計(jì)算回答題、綜合題四大類(lèi)，其中綜合題所占分?jǐn)?shù)最高，其次是單選題和計(jì)算回答題，所以小伙伴們?cè)谶M(jìn)行稅法考試的時(shí)候一定要注意各題型所花時(shí)間。
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【例題1】
根據(jù)財(cái)稅2020年第9號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人
民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除，這體現(xiàn)了（）原則。
A.實(shí)體從舊，程序從新
B.新法優(yōu)于舊法
C.法律不溯及既往
D.特別法優(yōu)于普通法
【例題2】
下列應(yīng)稅污染物，在確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)以污染當(dāng)量數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)的是（）。
A.噪聲
B.固體廢物
C.大氣污染物
D.水污染物
【例題3】
某鞭炮、焰火生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷(xiāo)售各種類(lèi)型的鞭炮、焰火，2020年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
當(dāng)月生產(chǎn)傳統(tǒng)型鞭炮2500箱，銷(xiāo)售給甲商貿(mào)公司1300箱，每箱不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為950
元；其余1200箱通過(guò)該企業(yè)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售，每箱不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為980元。
當(dāng)月生產(chǎn)異型鞭炮1000箱，銷(xiāo)售給乙商貿(mào)公司650箱，每箱不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為1200
元；將200箱換取火藥廠(chǎng)的火藥，雙方按易貨價(jià)格開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票；剩余的150箱作
為春節(jié)福利發(fā)給本企業(yè)職工。已知該企業(yè)異型鞭炮的不含稅最高銷(xiāo)售價(jià)格為1300元，不含
稅平均銷(xiāo)售價(jià)格為1000元。
受托為縣城的丙企業(yè)加工一批新型鞭炮，丙企業(yè)提供的原材料金額為800000元，甲企
業(yè)收取不含增值稅加工費(fèi)50000元，該企業(yè)無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格且沒(méi)有履行扣繳義務(wù)，丙
企業(yè)收回該批鞭炮后以不含稅價(jià)1200000元全部出售。其他相關(guān)資料：鞭炮的消費(fèi)稅稅率為15%。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算該企業(yè)銷(xiāo)售給甲商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
（2）計(jì)算該企業(yè)銷(xiāo)售給乙商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
（3）計(jì)算該企業(yè)本應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅
（4）說(shuō)明該企業(yè)沒(méi)有履行扣繳義務(wù)按照《稅收征管法》的規(guī)定應(yīng)如何處理
（5）業(yè)務(wù)（3）中丙企業(yè)用于銷(xiāo)售的鞭炮是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅，并說(shuō)明理由，如果需要繳納，（6）計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
（7）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)金額。（不含代收代繳的消費(fèi)稅）
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【答案】
【例題1】
【答案】D
【考點(diǎn)】稅法原則
【解析】對(duì)同一事項(xiàng)分別由一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。體現(xiàn)了特別法優(yōu)于普通法。
【例題2】
【答案】CD
【考點(diǎn)】環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)
【解析】應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)，按照下列方法確定：①應(yīng)稅大氣污染物按照污染當(dāng)量數(shù)確定；②應(yīng)稅水污染物按照污染當(dāng)量數(shù)確定；③應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；④應(yīng)稅噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)分貝數(shù)確定。
【例題3】
【答案】
【答案】
（1）銷(xiāo)售給甲商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝950×1300×15%＝185250（元）
（2）銷(xiāo)售給乙商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝650×1200×15%＝117000（元）
（3）組成計(jì)稅價(jià)格＝（800000＋50000）÷（1－15%）＝1000000（元）應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅
＝1000000×15%＝150000（元）
（4）受托方?jīng)]有代收代繳稅款，應(yīng)按照《征管法》規(guī)定，對(duì)受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%
以上3倍以下的罰款。
（5）需要繳納消費(fèi)稅。對(duì)委托方補(bǔ)征稅款的計(jì)稅依據(jù)：如果在檢查時(shí)，收回的應(yīng)稅消費(fèi)用品已經(jīng)直接銷(xiāo)售的，按照銷(xiāo)售額計(jì)稅；收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷(xiāo)售或不能直接銷(xiāo)售的，按組價(jià)計(jì)稅。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1200000×15%=180000（元）
（6）稅法規(guī)定，納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅
（7）依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。門(mén)市部銷(xiāo)售鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝980×1200×15%＝176400（元）用鞭炮換取火藥應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝1300×200×15%＝39000（元）作為福利發(fā)給職工應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝1000×150×15%＝22500（元）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)金額＝185250＋117000＋176400＋39000＋22500＝540150（元）
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