注會(huì)審計(jì)考試的特點(diǎn)是專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)比較難懂，需要培養(yǎng)審計(jì)思維。建議大家多理解多記憶。審計(jì)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際工作中應(yīng)用最多，需要強(qiáng)大的邏輯能力和審計(jì)思維。從事過(guò)相關(guān)工作的考生會(huì)更容易掌握。
?下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中,錯(cuò)誤的有( )。【單選題】
A.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí),既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額,又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)
B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策,則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的
C.如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過(guò)重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須要求管理層調(diào)整
D.重要性的確定離不開(kāi)職業(yè)判斷
正確答案:C
答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“對(duì)審計(jì)重要性的理解”,按照新準(zhǔn)則的規(guī)定,發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)都要提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整,所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
?在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中,可靠性最強(qiáng)的通常是( )。【單選題】
A.甲公司連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單
B.甲公司編制的成本分配計(jì)算表
C.甲公司提供的銀行對(duì)賬單
D.甲公司管理層提供的聲明書(shū)
正確答案:C
答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“審計(jì)證據(jù)的可靠性”。選項(xiàng)ABD均為來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部的證據(jù),而選項(xiàng)C是來(lái)自于外部的證據(jù)。選項(xiàng)C正確。
?假設(shè)F注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)20×7年1~10月己公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測(cè)試。為了得出該項(xiàng)控制在20×7年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論,F注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有( )。【多選題】
A.對(duì)該項(xiàng)控制在20×7年11~12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測(cè)試
B.獲取該項(xiàng)控制在20×7年11~12月變化情況的審計(jì)證據(jù)
C.測(cè)試己公司對(duì)控制的監(jiān)督
D.向己公司管理層詢(xún)問(wèn)20×7年11~12月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況
正確答案:A、B、C、D
答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“控制測(cè)試時(shí)間的內(nèi)容”,注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果已獲取有關(guān)控制在其中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),并擬利用該證據(jù),則應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括:①獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù);②確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù);③測(cè)試被審單位剩余期間的內(nèi)部控制也是很有效的程序。所以選項(xiàng)ABCD均正確。
?己公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行,且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制在20×7年度運(yùn)行有效性時(shí),正確的做法有( )。【多選題】
A.同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性
B.利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),作為支持該項(xiàng)控制在20×7年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)
C.確定的測(cè)試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測(cè)試范圍相同
D.一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制,則無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍
正確答案:A、B、D
答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“對(duì)自動(dòng)化控制進(jìn)行的控制測(cè)試”。信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性,除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng),一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化控制,一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍,但要同時(shí)考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。選項(xiàng)ABD正確。
?為保證所有的產(chǎn)品銷(xiāo)售均已入賬,戊公司下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有( )。【多選題】
A.對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票進(jìn)行順序編號(hào)并復(fù)核當(dāng)月開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票是否均已登記入賬
B.檢查銷(xiāo)售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)
C.將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷(xiāo)售入賬數(shù)量相核對(duì)
D.定期與客戶(hù)核對(duì)應(yīng)收賬款余額
正確答案:A、C
答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“控制活動(dòng)與控制目標(biāo)的關(guān)系”,選項(xiàng)B檢查銷(xiāo)售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)與發(fā)生相關(guān);選項(xiàng)D定期與客戶(hù)核對(duì)應(yīng)收賬款余額與發(fā)生和準(zhǔn)確性相關(guān)。
?下列各項(xiàng)中,與丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是( )。【單選題】
A.丙公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)
B.丙公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)
C.丙公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜
D.丙公司控制環(huán)境薄弱
正確答案:D
答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)的因素的判斷”,我們知道影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素是控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn),所以正確答案為選項(xiàng)D.內(nèi)控的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的直接因素。選項(xiàng)ABC所敘述的內(nèi)容都是相對(duì)具體的,與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有一定關(guān)系,但不是主要的。
?注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃實(shí)施中的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計(jì)單位治理層溝通。( )【判斷題】
A.對(duì)
B.錯(cuò)
正確答案:B
答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“與被審計(jì)單位治理層溝通的范圍”。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序的時(shí)間和范圍告知治理層,但不能將實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)與被審計(jì)單位治理層溝通。所以本題表述錯(cuò)誤
?在未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下,D注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用的抽樣方法是( )。【單選題】
A.均值估計(jì)抽樣
B.比率估計(jì)抽樣
C.差額估計(jì)抽樣
D.概率比例規(guī)模抽樣
正確答案:A
答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“分層與審計(jì)抽樣方法的關(guān)系”,注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果未對(duì)總體進(jìn)行分層,通常不使用均值估計(jì)抽樣,因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴?以至于對(duì)一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則。所以選項(xiàng)A均值估計(jì)抽樣不宜采用。
?D注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為1 000個(gè)、賬面價(jià)值為300 000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目(賬面價(jià)值50 000元)進(jìn)行檢查,確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計(jì)抽樣,D注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為( )。【單選題】
A.500元
B.2 500元
C.3 000元
D.47 500元
正確答案:C
答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“比率估計(jì)抽樣方法的運(yùn)用”,計(jì)算過(guò)程如下。比率=50 500÷50 000=1.01估計(jì)的總體實(shí)際金額=300 000×1.01-303 000(元)推斷的總體錯(cuò)報(bào)=303 000-300 000=3 000(元)所以選項(xiàng)C為正確答案。
?在對(duì)與虛假銷(xiāo)售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后,G注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)測(cè)性。下列審計(jì)程序中,通常能夠達(dá)到這一目的的有( )。【多選題】
A.對(duì)賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序
B.不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤(pán)地點(diǎn)
C.對(duì)銷(xiāo)貨交易的具體條款進(jìn)行函證
D.對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證
正確答案:A、B、C
答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法”,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)增加下列審計(jì)程序提高審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性:①對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶(hù)余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序;②調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間,使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期;③采用不同的審計(jì)抽樣方法,使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同;④選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。所以選項(xiàng)ABC為正確答案。
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