注會稅法:瑣碎復雜重點突出
相比會計和審計,稅法那可是好學多了。不僅是因為它內容相對來說簡單易懂,更重要的是,它的特點也十分突出。
說“稅法”又叫“碎法”,因為它的稅種實在是太多多多多多多多了。
但是,大家不要怕,拆解稅法,注會菌自有妙招——搭框建網。
稅法雖然雜,但是任何一門科目都有它自己的體系,稅法也不例外。我們可以按照內容和效力的不同將其分為稅收基本法和稅收普通法,也可以按照職能作用分成實體法和程序法。
而對于CPA的《稅法》來說,我們通過稅法相關稅種征收對象的不同來進行分類,就可以將整本書的內容都歸納進一個框架了。
首先是商品和勞務稅稅法,主要包括增值稅,消費稅和關稅;
所得稅稅法,主要包括企業(yè)所得稅,個人所得稅;
財產行為稅稅法,主要包括房產稅,印花稅;
資源稅稅法,主要包括資源稅,城鎮(zhèn)土地稅;
特定目的稅稅法,主要包括城建稅和煙葉稅。
稅法雜,但另一個好處是,它的重點十分突出。最后的簡單題,都來自于重點章節(jié),而這些章節(jié)是,即使教材再怎么改,也永遠不會受到影響,重點不變,核心不變的。
它們就是:增值稅,消費稅,企業(yè)所得稅,個人所得稅。
抓住這四個章節(jié),你基本上就能過60了。
稅法雖然是注會6科中相對簡單的科目,但需要記憶的知識點和法條較多,且考點比較全面,非常考驗考生的記憶力。所以考生千萬不要臨時抱佛腳,這條路在注會注定是走不通的,必須嚴格落實復習進度。
CPA
注會《稅法》大綱解讀
一、增值稅
新增政策
1.關于開展網絡平臺道路貨物運輸企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票試點工作的通知(稅總函2019第405號)
納入試點的網絡平臺道路貨物運輸企業(yè)(以下稱試點企業(yè))可以為符合條件的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人(以下稱會員)代開增值稅專用發(fā)票,并代辦相關涉稅事項。
2.關于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告(財政部稅務總局公告2020年第2號)
例:納稅人將國有農用地出租給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產,免征增值稅。
3.關于二手車經銷有關增值稅政策的公告(財政部稅務總局公告2020年第17號)
自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車,由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,改為減按0.5%征收增值稅。
4.關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告(國家稅務總局公告2020年第9號)
5.關于延續(xù)實施普惠金融有關稅收優(yōu)惠政策的公告(財政部稅務總局公告2020年第22號)
原有稅收優(yōu)惠政策延期。
6.關于海南離島旅客免稅購物政策的公告(財政部海關總署稅務總局公告2020年第33號)
7.關于發(fā)布《海南離島免稅店銷售離島免稅商品免征增值稅和消費稅管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2020年第16號)
8.關于鐵路運輸企業(yè)匯總繳納增值稅的通知(財稅2020年第56號)
9.關于明確無償轉讓股票等增值稅政策的公告(財政部稅務總局公告2020年第40號)
10.關于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關事項的公告(國家稅務總局公告2020年第22號)
自2020年12月21日起,在天津、河北、上海、江蘇、浙江、安徽、廣東、重慶、四川、寧波和深圳等11個地區(qū)的新辦納稅人中實行專票電子化,受票方范圍為全國。其中,寧波、石家莊和杭州等3個地區(qū)已試點納稅人開具增值稅電子專用發(fā)票(以下簡稱“電子專票”)的受票方范圍擴至全國。
自2021年1月21日起,在北京、山西、內蒙古、遼寧、吉林、黑龍江、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣西、海南、貴州、云南、西藏、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆、大連、廈門和青島等25個地區(qū)的新辦納稅人中實行專票電子化,受票方范圍為全國。
實行專票電子化的新辦納稅人具體范圍由國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局(以下簡稱“各省稅務局”)確定。
(二)個人所得稅法
1.關于完善調整部分納稅人個人所得稅預扣預繳方法的公告(國家稅務總局公告2020年第13號)
(1)學生實習取得勞務報酬所得
(2)畢業(yè)生個稅預扣預繳
(3)工作穩(wěn)定且年收入低于6萬元的群體特殊預扣預繳
2.國家稅務總局關于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告(國家稅務總局公告2020年第10號)
2020年5月1日至2020年12月31日,小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預繳申報后,可以暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅,延遲至2021年首個申報期內一并繳納。
2020年5月1日至2020年12月31日,個體工商戶在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理個人所得稅經營所得納稅申報后,可以暫緩繳納當期的個人所得稅,延遲至2021年首個申報期內一并繳納。
3.關于境外所得有關個人所得稅政策的公告(財政部稅務總局公告2020年第3號)
4.關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告(財政部稅務總局公告2020年第10號)
對參加疫情防治工作的醫(yī)務人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金,免征個人所得稅。政府規(guī)定標準包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標準。
對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金,比照執(zhí)行。
單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物(不包括現金),不計入工資、薪金收入,免征個人所得稅。
(三)企業(yè)所得稅法
新政政策如下;
1.關于公益性捐贈稅前扣除有關事項的公告(財政部公告2020年第27號)
企業(yè)或個人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關,用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈支出,準予按稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除。
2.關于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告(財政部公告2020年第23號)
自2021年1月1日至2030年12月31日,對設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
西部地區(qū)包括內蒙古自治區(qū)、廣西壯族自治區(qū)、重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)、新疆維吾爾自治區(qū)和新疆生產建設兵團。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州和江西省贛州市,可以比照西部地區(qū)的企業(yè)所得稅政策執(zhí)行。
3.關于海南自由貿易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知(財稅2020年第31號)
對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業(yè)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
對在海南自由貿易港設立的旅游業(yè)、現代服務業(yè)、高新技術產業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得,免征企業(yè)所得稅。
4.關于集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告(財政部稅務總局公告2020年第29號)
關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告(財政部稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2020年第45號)
5.關于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)》等報表的公告(國家稅務總局公告2020年第12號)
6.關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告(財政部稅務總局公告2020年第43號)
對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。
煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
(四)其他小稅種
2020年城市維護建設稅、契稅均頒布立法,資源稅也公布了一系列具體實行政策。