注會(huì)審計(jì)2020年考試中，客觀題考核范圍較廣，難度適中，多選題個(gè)別題目難度較大，需考生進(jìn)行一定的分析才可得出正確答案。主觀題整體難度較大，更注重結(jié)合實(shí)務(wù)，尤其是在今年的背景下，多處題目涉及到了工作的影響，這對(duì)于考生來(lái)說(shuō)，難度較大。比如因疫情原因函證無(wú)法回函、書面聲明無(wú)法簽署等，這些事項(xiàng)結(jié)合時(shí)事，需要考生作出較強(qiáng)的職業(yè)判斷。由此可以看出，只學(xué)習(xí)教材的內(nèi)容可能是不夠的，還需要結(jié)合實(shí)務(wù)，靈活運(yùn)用學(xué)到的知識(shí)。
合理保證與有限保證
知識(shí)點(diǎn)2：審計(jì)要素
（1）三方關(guān)系人審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人：注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者。
（2）財(cái)務(wù)報(bào)表
（3）財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)即是標(biāo)準(zhǔn)。
（4）審計(jì)證據(jù)
（5）審計(jì)報(bào)告
知識(shí)點(diǎn)3：兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而單獨(dú)存在，并且無(wú)法降低。財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：
與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)。
認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。
知識(shí)點(diǎn)4：檢查風(fēng)險(xiǎn)
檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。
知識(shí)點(diǎn)5：檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系重大
錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的相互關(guān)系：
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（可接受）既定的情況下，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，反之亦然。換言之，當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須擴(kuò)大審計(jì)范圍，盡量將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低，以便將整個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。
知識(shí)點(diǎn)6：重要性水平的確定時(shí)間
財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平、認(rèn)定層次重要性水平、實(shí)際執(zhí)行的重要性以及明顯微小錯(cuò)報(bào)均在計(jì)劃審計(jì)工作（總體審計(jì)策略）時(shí)確定
知識(shí)點(diǎn)7：影響實(shí)際執(zhí)行的重要性高低的因素
注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較低的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的情況：
（1）首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目；
（2）連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較多；
（3）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高；
（4）存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。
知識(shí)點(diǎn)8：錯(cuò)報(bào)的分類
（1）事實(shí)錯(cuò)報(bào)，毋庸置疑的錯(cuò)報(bào)。
（2）判斷錯(cuò)報(bào)，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異。
（3）推斷錯(cuò)報(bào)，通常是指通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)。
知識(shí)點(diǎn)9：明顯微小錯(cuò)報(bào)
低于明顯微小的錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)不需要累積。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的3%到5%。如果治理層提出希望知悉審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值確定為0。
知識(shí)點(diǎn)10：審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
審計(jì)證據(jù)的充分性——證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性——證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)性和可靠性。
證據(jù)的數(shù)量受質(zhì)量的影響；但質(zhì)量存在缺陷，僅靠提高數(shù)量可能難以彌補(bǔ)。
知識(shí)點(diǎn)11：審計(jì)證據(jù)的可靠性
（1）從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。
（2）內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。
（3）直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。
（4）以文件、記錄形式（無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。
（5）從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。
知識(shí)點(diǎn)12：獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)成本的考慮
注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。在保證獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的前提下，控制審計(jì)成本也是會(huì)計(jì)師事務(wù)所增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力和獲利能力所必需的。但為了保證得出的審計(jì)結(jié)論、形成的審計(jì)意見是恰當(dāng)?shù)?，注?cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計(jì)程序的理由。
知識(shí)點(diǎn)13：銀行存款函證
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。如果不對(duì)這些項(xiàng)目實(shí)施函證程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明理由。
知識(shí)點(diǎn)14：應(yīng)收賬款函證
除非存在下列兩種情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序：
（1）根據(jù)審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要。
（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證很可能無(wú)效。如果不對(duì)應(yīng)收賬款函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說(shuō)明理由。
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