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2017年CPA《稅法》每日一練：實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

高頓題庫2016-12-26 11:47Annie.yuan

【單選題】某居民企業(yè)2014年發(fā)現(xiàn)其2012年發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失60萬元，未在當(dāng)年稅前扣除。該企業(yè)于2014年按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并對(duì)2012年未扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。已知該企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額為100萬元，2013年應(yīng)納稅所得額為70萬元，2014年計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為150萬元。假設(shè)除此外不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2014年實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.22.5

B.25

C.30

D.37.5

【答案】A

【解析】企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除，可按照規(guī)定向務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過5年。但企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得款，可追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣向以后年度遞延抵扣。因此，2012年未扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失60萬元應(yīng)追補(bǔ)至2012年扣除，即2012年實(shí)際應(yīng)納稅所得額100-60=40（萬元），多繳納企業(yè)所得稅=60×25%=15（萬元），2012年多繳的企業(yè)所得稅款，可以在2014年應(yīng)納稅額中予以抵扣。2014年應(yīng)納稅所得額為150萬元，實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=150×25%-15=22.15（萬元）。