【單選題】甲公司2013年12月1日購入的一項固定資產(chǎn)，原價為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年、預(yù)計凈殘值為零(均與稅法規(guī)定相同)，會計處理時按照年限平均法計提折舊，稅法規(guī)定該類由于技術(shù)進步更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提的折舊可予稅前扣除，甲公司在計稅時采用雙倍余額遞減法計提折舊。2015年年末甲公司對該項固定資產(chǎn)計提了40萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，甲公司適用的所得稅稅率為25％并保持不變。不考慮其他相關(guān)稅費等因素，甲公司對該項固定資產(chǎn)2015年度所得稅會計處理正確的是（     ）。
A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬元
B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元
C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元
D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元
【答案】B
【解析】2014年年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=1000-1000／10=900(萬元)．計稅基礎(chǔ)=1000-1000×2÷10=1000-200=800(萬元)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=900-800=100(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=100×25％=25(萬元)；2015年年末該項固定資產(chǎn)的賬面價值=1000-1000／10×2-40=760(萬元)，計稅基礎(chǔ)=(1000-200)-(1000-200)×2÷10=640(萬元)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異=760-640=120(萬元)，則2015年年末遞延所得稅負(fù)債余額=120×25％=30(萬元)，2015年年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=30-25=5(萬元)。