【單選題】甲公司2013年12月1日購入的一項固定資產,原價為1000萬元,預計使用年限為10年、預計凈殘值為零(均與稅法規(guī)定相同),會計處理時按照年限平均法計提折舊,稅法規(guī)定該類由于技術進步更新?lián)Q代較快的固定資產采用加速折舊法計提的折舊可予稅前扣除,甲公司在計稅時采用雙倍余額遞減法計提折舊。2015年年末甲公司對該項固定資產計提了40萬元的固定資產減值準備,甲公司適用的所得稅稅率為25%并保持不變。不考慮其他相關稅費等因素,甲公司對該項固定資產2015年度所得稅會計處理正確的是(    )。
A.確認遞延所得稅負債30萬元
B.確認遞延所得稅負債5萬元
C.確認遞延所得稅資產30萬元
D.確認遞延所得稅資產5萬元
【答案】B
【解析】2014年年末該項固定資產的賬面價值=1000-1000/10=900(萬元).計稅基礎=1000-1000×2÷10=1000-200=800(萬元),產生應納稅暫時性差異=900-800=100(萬元),應確認遞延所得稅負債=100×25%=25(萬元);2015年年末該項固定資產的賬面價值=1000-1000/10×2-40=760(萬元),計稅基礎=(1000-200)-(1000-200)×2÷10=640(萬元),產生應納稅暫時性差異=760-640=120(萬元),則2015年年末遞延所得稅負債余額=120×25%=30(萬元),2015年年末應確認遞延所得稅負債=30-25=5(萬元)。