一、單項(xiàng)選擇題
1.下列()認(rèn)定是基于會計(jì)分期的規(guī)定來考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的恰當(dāng)性的。
A.發(fā)生
B.截止
C.權(quán)利和義務(wù)
D.準(zhǔn)確性
2.審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作中保持職業(yè)懷疑，下列注冊會計(jì)師的做法中沒有遵守該規(guī)定的是()。
A.沒有因?yàn)橥瓿蓪徲?jì)工作時間緊張而省略不可替代的審計(jì)程序
B.在被審計(jì)單位上年的財(cái)務(wù)報(bào)表也是由本會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的情況下，擬依賴上期對管理層和治理層誠信形成的判斷
C.關(guān)注被審計(jì)單位是否故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)
D.充分考慮期初余額對所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響
3.下列重要性原則運(yùn)用的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。
A.注冊會計(jì)師確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的作用是為了評價未更正錯報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表影響是否重大
B.如果被審計(jì)單位存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則有必要確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平
C.為了將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，注冊會?jì)師可能需要確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平
D.高于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的錯報(bào)是管理層需要更正的，而對于低于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平的錯報(bào)，注冊會計(jì)師不需要提請管理層調(diào)整
4.注冊會計(jì)師擬對被審計(jì)單位2014年度固定資產(chǎn)折舊金額進(jìn)行測算，總體賬面金額為300萬元，總體規(guī)模為150個。注冊會計(jì)師擬采用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法選取30個樣本，樣本賬面金額為75萬元，審定后樣本金額為80萬元，審計(jì)差異來源于被審計(jì)單位采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，而注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該采用雙倍余額遞減法。假定不考慮其他事項(xiàng)，下列說法中正確的是()。
A.注冊會計(jì)師不應(yīng)將其與管理層之間的判斷差異認(rèn)為是錯報(bào)
B.注冊會計(jì)師與管理層之間的判斷差異屬于財(cái)務(wù)報(bào)表的判斷錯報(bào)
C.采用比率法計(jì)算出來的總體估計(jì)錯報(bào)為高估25萬元
D.采用差異法計(jì)算出來的總體估計(jì)錯報(bào)為低估20萬元
5.對于含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息，關(guān)于注冊會計(jì)師采取的措施，下列說法中，不正確的是()。
A.注冊會計(jì)師沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述
B.無論是在出具審計(jì)報(bào)告前，還是在出具審計(jì)報(bào)告后，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)關(guān)注含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息，以識別其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表之間存在的重大不一致或其他信息的重大錯報(bào)
C.如果注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前識別出含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，而且需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，在管理層拒絕修改的情況下，注冊會計(jì)師需要發(fā)表非無保留意見
D.如果注冊會計(jì)師確定其他信息存在對事實(shí)的重大錯報(bào)，但管理層拒絕修改，注冊會計(jì)師可以在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表保留意見或否定意見
6.下列關(guān)于PPS抽樣方法的說法中，正確的是()。
A.PPS抽樣是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法
B.PPS抽樣中每個貨幣單元被選中的機(jī)會不同
C.PPS抽樣中，注冊會計(jì)師并不是對選出的貨幣單元實(shí)施檢查，而是對包含被選取貨幣單元的余額或交易實(shí)施檢查
D.確定PPS抽樣的樣本規(guī)模需要考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性
7.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，發(fā)表了無保留意見，審計(jì)報(bào)告日為2015年2月5日。但在2015年2月22日(財(cái)務(wù)報(bào)表尚未對外報(bào)出)A注冊會計(jì)師從其他資料中獲悉甲公司有一筆2014年度銷售的貨物已在2015年1月10日退回，而之前甲公司管理層從未告知A注冊會計(jì)師這一事項(xiàng)，已知該批貨物銷售價格為300萬元(不含稅)，銷售成本為180萬元，A注冊會計(jì)師為此次審計(jì)業(yè)務(wù)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平為200萬元。以下關(guān)于A注冊會計(jì)師應(yīng)采取的措施的說法中，正確的是()。
A.錯報(bào)不重大，所以A注冊會計(jì)師可以不必提請管理層調(diào)整該錯報(bào)
B.該事項(xiàng)為第三時段期后事項(xiàng)
C.A注冊會計(jì)師知悉該事項(xiàng)時間較晚，所以可以不必采取行動
D.A注冊會計(jì)師可能需要追加實(shí)施審計(jì)程序，導(dǎo)致需要修改審計(jì)工作底稿
8.注冊會計(jì)師在執(zhí)行分析程序時需要從被審計(jì)單位內(nèi)部和外部獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，下列關(guān)于數(shù)據(jù)的可靠性的說法中，不正確的是()。
A.從被審計(jì)單位外部的獨(dú)立來源獲取的信息，可靠性可能更高
B.如果與信息編制相關(guān)的控制運(yùn)行有效，則獲取的數(shù)據(jù)可靠性更高
C.注冊會計(jì)師可能需要考慮可獲得信息的可比性
D.注冊會計(jì)師不必考慮信息在本期或前期是否經(jīng)過審計(jì)
9.乙公司是一家采用高度自動化處理日常交易的企業(yè)，對于A注冊會計(jì)師在審計(jì)乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時需要特別考慮的方面，下列表述中不正確的是()。
A.在評估乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時，A注冊會計(jì)師尤其需要關(guān)注控制風(fēng)險(xiǎn)
B.在測試乙公司與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的控制運(yùn)行有效性時，一旦確定乙公司正在執(zhí)行該控制，A注冊會計(jì)師無須再擴(kuò)大控制測試的范圍
C.如果乙公司與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的控制運(yùn)行無效，A注冊會計(jì)師需要更多地依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)
D.如果乙公司與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的控制運(yùn)行無效，A注冊會計(jì)師可能無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來發(fā)表審計(jì)意見
10.在信息技術(shù)環(huán)境下，被審計(jì)單位可能存在與信息技術(shù)相關(guān)的內(nèi)部控制，下列說法中，不正確的是()。
A.各業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的接口控制屬于信息技術(shù)的一般控制
B.公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)
C.如果信息技術(shù)應(yīng)用控制本身得到了有效設(shè)計(jì)，那么無效的信息技術(shù)一般控制不影響應(yīng)用控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報(bào)的能力
D.當(dāng)面臨較為復(fù)雜的IT環(huán)境時，注冊會計(jì)師更可能需要更多運(yùn)用各項(xiàng)審計(jì)技術(shù)和審計(jì)工具開展具體的審計(jì)工作
答案解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.【答案】B
【解析】
由截止認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g，這主要是基于會計(jì)分期的考慮，選項(xiàng)B正確。
【知識點(diǎn)】審計(jì)目標(biāo)
2.【答案】B
【解析】
由于管理層和治理層為實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤或趨勢結(jié)果而承受內(nèi)部或外部壓力，即使以前正直、誠信的管理層和治理層也可能發(fā)生變化，因此注冊會計(jì)師不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷，選項(xiàng)B錯誤。
【知識點(diǎn)】保持職業(yè)懷疑
3.【答案】D
【解析】
注冊會計(jì)師應(yīng)將高于明顯微小錯報(bào)臨界值的錯報(bào)提請管理層調(diào)整，選項(xiàng)D錯誤。
【知識點(diǎn)】重要性
4.【答案】B
【解析】
管理層和注冊會計(jì)師對選擇和運(yùn)用會計(jì)政策的判斷差異屬于判斷錯報(bào)，選項(xiàng)A錯誤，選項(xiàng)B正確;采用比率法估計(jì)的總體錯報(bào)=(80-75)÷(75÷300)=20(萬元)(低估)，采用差異法估計(jì)的總體錯報(bào)=(80-75)÷(30÷150)=25(萬元)(低估)，選項(xiàng)CD均錯誤。
【知識點(diǎn)】錯報(bào)
5.【答案】D
【解析】
存在對事實(shí)的重大錯報(bào)的是其他信息，不是財(cái)務(wù)報(bào)表，如果管理層拒絕修改，注冊會計(jì)師不能據(jù)此在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表保留意見或否定意見，應(yīng)將對其他信息的疑慮告知治理層，并采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步措施，選項(xiàng)D錯誤。
【知識點(diǎn)】重大不一致和對事實(shí)的重大錯報(bào)
6.【答案】C
【解析】
PPS抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，選項(xiàng)A錯誤;PPS抽樣中每個貨幣單元被選中的機(jī)會相同，選項(xiàng)B錯誤;PPS抽樣以貨幣單元為抽樣單元，樣本之間不存在預(yù)計(jì)變異性，選項(xiàng)D錯誤。
【知識點(diǎn)】在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣
7.【答案】D
【解析】
收入的高估錯報(bào)不能被費(fèi)用的高估錯報(bào)所抵消，所以甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表收入存在重大錯報(bào)，需要提請管理層調(diào)整該錯報(bào)，選項(xiàng)A錯誤;A注冊會計(jì)師知悉該事項(xiàng)是在審計(jì)報(bào)告日后，但財(cái)務(wù)報(bào)表尚未對外報(bào)出，所以應(yīng)屬于第二時段期后事項(xiàng)，選項(xiàng)B錯誤;在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉了某事實(shí)，且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層和治理層(如適用)討論該事項(xiàng)，確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改等，選項(xiàng)C錯誤。
【知識點(diǎn)】期后事項(xiàng)
8.【答案】D
【解析】
如果信息在本期或前期經(jīng)過審計(jì)，該信息的可靠性將更高，選項(xiàng)D說法錯誤。
【知識點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性
9.【答案】C
【解析】
乙公司采用高度自動化處理日常交易，通過實(shí)質(zhì)性程序能夠獲取的審計(jì)證據(jù)較少(選項(xiàng)C錯誤)，更多地依賴于控制運(yùn)行的有效性，如果控制運(yùn)行無效，那么A注冊會計(jì)師可能無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來發(fā)表審計(jì)意見。
【知識點(diǎn)】在整體層面和業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制
10.【答案】C
【解析】
信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性是否能夠信任，選項(xiàng)C錯誤。
【知識點(diǎn)】信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系
