知識點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動
（一）詢問
1.對象：不僅詢問治理層、管理層、內(nèi)部審計(jì)人員，還應(yīng)當(dāng)[P124D7Z“也可以”]詢問其他相關(guān)人員。包括：
（1）不直接參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的業(yè)務(wù)人員；
（2）擁有不同級別權(quán)限的人員；
（3）參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的人員及對其監(jiān)督的人員；
（4）內(nèi)部法律顧問；
（5）負(fù)責(zé)道德事務(wù)的主管人員或承擔(dān)類似職責(zé)的人員；
（6）負(fù)責(zé)處理舞弊指控的人員。
2.內(nèi)容
（1）管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估，包括評估的性質(zhì)、范圍和頻率等；
（2）管理層對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程，包括管理層識別出的或注意到的特定舞弊風(fēng)險(xiǎn)，或可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的各類交易、賬戶余額或披露；
（3）管理層就其對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程向治理層的通報(bào)；
（4）管理層就其經(jīng)營理念和道德觀念向員工的通報(bào)。
（二）評價舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素
舞弊因素包括動機(jī)或壓力，機(jī)會，態(tài)度或借口。
舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素存在不一定表明發(fā)生了舞弊，但在舞弊發(fā)生時通常存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。哈哈
