知識點：風險評估程序和相關活動
（一）詢問
1.對象：不僅詢問治理層、管理層、內(nèi)部審計人員，還應當[P124D7Z“也可以”]詢問其他相關人員。包括：
（1）不直接參與財務報告過程的業(yè)務人員；
（2）擁有不同級別權限的人員；
（3）參與生成、處理或記錄復雜或異常交易的人員及對其監(jiān)督的人員；
（4）內(nèi)部法律顧問；
（5）負責道德事務的主管人員或承擔類似職責的人員；
（6）負責處理舞弊指控的人員。
2.內(nèi)容
（1）管理層對財務報表可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險的評估，包括評估的性質(zhì)、范圍和頻率等；
（2）管理層對舞弊風險的識別和應對過程，包括管理層識別出的或注意到的特定舞弊風險，或可能存在舞弊風險的各類交易、賬戶余額或披露；
（3）管理層就其對舞弊風險的識別和應對過程向治理層的通報；
（4）管理層就其經(jīng)營理念和道德觀念向員工的通報。
（二）評價舞弊風險因素
舞弊因素包括動機或壓力，機會，態(tài)度或借口。
舞弊風險因素存在不一定表明發(fā)生了舞弊，但在舞弊發(fā)生時通常存在舞弊風險因素。哈哈