前項(xiàng)目組成員(專業(yè)冷卻+時(shí)間冷卻) | 項(xiàng)目組前成員 | 與所保持重要聯(lián)系(領(lǐng)錢或參與) | 禁止 | 將因密切關(guān)系和外在壓力產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,沒有防范措施 | |||
未與所保持重要聯(lián)系(不領(lǐng)錢且不參與) | 評(píng)價(jià) | 可能因密切關(guān)系和外在壓力產(chǎn)生不利影響,評(píng)價(jià),必要時(shí)防范 | |||||
項(xiàng)目組現(xiàn)成員(擬加入) | 評(píng)價(jià) | 可能因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,評(píng)價(jià),必要時(shí)防范 | |||||
注:“冷卻期”不擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)項(xiàng)目合伙人也不擔(dān)任項(xiàng)目組成員后,該公眾利益實(shí)體發(fā)布了已審計(jì)的涵蓋期間不少于12個(gè)月的財(cái)務(wù)報(bào)表,則不利影響可以接受 | |||||||
前關(guān)鍵審計(jì)合伙人 | 直接加入 | 禁止 | “冷卻期”內(nèi)加入 | 將因密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響 | |||
可接受 | 過“冷卻期”加入 | ||||||
迂回加入 | 可接受 | 關(guān)鍵審計(jì)合伙人因企業(yè)合并擔(dān)任公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶董高特,如同時(shí)滿足:A未預(yù)謀;B不零錢;C不參與;D不隱瞞;不視為獨(dú)立性收到損害 |
前高級(jí)合伙人(時(shí)間冷卻) | 加入公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶擔(dān)任董高特,將因外在壓力產(chǎn)生不利影響(注意無密切關(guān)系)。除非高級(jí)合伙人離職已超過12個(gè)月,否則獨(dú)立性將視為收到損害。 |
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