審計風(fēng)險
與審計風(fēng)險模型相關(guān)的基本概念
審計風(fēng)險模型研究和討論的是審計風(fēng)險、重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險的關(guān)系，審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，即審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。
1.審計風(fēng)險是指當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。
2.重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。
3.檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。
審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險(現(xiàn)代)
審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險(傳統(tǒng))
4.固有風(fēng)險是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報(該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的)的可能性。
5.控制風(fēng)險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性。
評估兩個層次的重大錯報風(fēng)險
1.重大錯報風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，且獨立存在于財務(wù)報表的審計中。
2.注冊會計師在設(shè)計審計程序以確定財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時，應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認定層次方面考慮重大錯報風(fēng)險。
3.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，受被審計單位控制環(huán)境的影響，可能影響多項認定，但難以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認定。
4.認定層次重大錯報風(fēng)險與各類交易、賬戶余額和披露認定有關(guān)，有助于注冊會計師確定認定層次上實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。
檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險的反向關(guān)系
1.檢查風(fēng)險的確定
2.檢查風(fēng)險的控制
根據(jù)y=k/x，注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行進一步審計程序，以控制檢查風(fēng)險