風險評估程序和信息來源
(一)風險評估程序的定義
風險評估程序是指注冊會計師為了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估財務報表重大錯報風險而實施的審計程序。
(二)風險評估程序的目的
注冊會計師實施風險評估程序的目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險，包括：
(1)財務報表層次的重大錯報風險
【提示】注冊會計師針對評估的“財務報表層次重大錯報風險”制定“總體應對措施”，請見教材P153(8.1)。
(2)各類交易、賬戶余額和披露認定層次重大錯報風險
(三)風險評估程序的內(nèi)容
1.詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員
詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的一個重要信息來源。
2.實施分析程序(請鏈接第三章第四節(jié)，此處不展開)。
3.觀察和檢查。觀察和檢査程序可以支持對管理層和其他相關人員的詢問結(jié)果，并可以提供有關被審計單位及其環(huán)境的信息。