對控制的監(jiān)督
(一)對控制的監(jiān)督的含義
對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程。
對控制的監(jiān)督涉及及時評估控制的有效性并采取必要的補救措施。
管理層通過持續(xù)的監(jiān)督活動、單獨的評價活動或兩者相結合實現(xiàn)對控制的監(jiān)督。持續(xù)的監(jiān)督活動通常貫穿于被審計單位日常重復的活動中，包括常規(guī)管理和監(jiān)督工作。
管理層的監(jiān)督活動可能包括利用與外部有關各方溝通所獲取的信息(如可能表明內部控制存在的問題、需要改進的領域的顧客投訴和監(jiān)管機構的意見)。
(二)對小型被審計單位的特殊考慮
管理層對控制的監(jiān)督經(jīng)常通過管理層或業(yè)主兼經(jīng)理對經(jīng)營活動的密切參與來實現(xiàn)。通過密切參與經(jīng)營活動，可以識別出與預期不同的重大差異和不準確的財務數(shù)據(jù)，從而可以對控制采取補救措施。
(三)內部審計
1.如果被審計單位內部審計的職責和活動與財務報告相關，并且注冊會計師預期利用內部審計人員的工作，以修改擬實施審計程序的性質或時間安排或者縮小擬實施審計程序的范圍，則內部審計可能與審計相關。如果注冊會計師確定內部審計與審計相關，則《中國注冊會計師審計準則第1411號—利用內部審計人員的工作》適用。
2.各種實體內部審計的目標及其職責的性質和在組織中的地位都各不相同，取決于實體的規(guī)模和結構、管理層和適當?shù)闹卫韺?如適用)的要求。例如，內部審計的職責可能包括監(jiān)督內部控制、風險管理、檢查對法律法規(guī)的遵守情況。另一方面，內部審計的職責可能僅限于檢查經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和有效性，因此可能與財務報告無關。
3.如果內部審計職責的性質與財務報告相關，注冊會計師在考慮內部審計已實施或擬實施的活動時，可以檢查內部審計在本期的審計計劃(如存在)并與內部審計人員討論該計劃。
(四)信息來源
監(jiān)督活動中使用的很多信息可能由被審計單位的信息系統(tǒng)產(chǎn)生。如果管理層假定用于監(jiān)督的數(shù)據(jù)是準確的而這一假定沒有依據(jù)，則這些信息可能存在錯誤，導致管理層從監(jiān)督活動中得出不正確的結論。因此，注冊會計師需要了解以下事項，并將其作為了解被審計單位監(jiān)督活動(內部控制要素)的一部分：
1.與被審計單位監(jiān)督活動相關的信息來源;
2.管理層認為信息對于信息的使用目的足夠可靠的依據(jù)。