信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的影響
對(duì)信息技術(shù)的考慮
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)在計(jì)算機(jī)產(chǎn)生以前
(二)隨著計(jì)算機(jī)的普及尤其是微型計(jì)算機(jī)的大眾化
(三)會(huì)計(jì)信息技術(shù)化的大規(guī)模普及
(四)伴隨著會(huì)計(jì)信息技術(shù)化的成熟
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第五章信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響*9節(jié)信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的影響的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：對(duì)信息技術(shù)的考慮
(一)在計(jì)算機(jī)產(chǎn)生以前
1.在計(jì)算機(jī)產(chǎn)生以前，企業(yè)內(nèi)部的信息處理最初是以手工處理的方式進(jìn)行的。
2.一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)部門，通過不同崗位之間的分工協(xié)作，將日常經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行加工處理，形成企業(yè)內(nèi)部和外部需要的各種紙質(zhì)會(huì)計(jì)信息。這種情況下的審計(jì)方式毫無疑問是手工的形式。
(二)隨著計(jì)算機(jī)的普及尤其是微型計(jì)算機(jī)的大眾化
隨著計(jì)算機(jī)的普及尤其是微型計(jì)算機(jī)的大眾化，一些企業(yè)開始用計(jì)算機(jī)來處理部分會(huì)計(jì)資料。
例如，工資管理程序、存貨管理程序等，逐步用機(jī)器替代了部分人工勞動(dòng)。但由于計(jì)算機(jī)處理的范圍還比較小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以忽略計(jì)算機(jī)的存在，直接對(duì)打印出來的紙質(zhì)文檔進(jìn)行審計(jì)。
(三)會(huì)計(jì)信息技術(shù)化的大規(guī)模普及
1.由于會(huì)計(jì)信息技術(shù)化的大規(guī)模普及，大部分企業(yè)的會(huì)計(jì)處理已經(jīng)實(shí)現(xiàn)信息化。
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師開始意識(shí)到信息技術(shù)審計(jì)的重要性，但這時(shí)人們對(duì)信息技術(shù)審計(jì)的認(rèn)識(shí)還停留在對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集和分析階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然可以繞過信息系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表進(jìn)行核實(shí)，以獲取審計(jì)證據(jù)。
(四)伴隨著會(huì)計(jì)信息技術(shù)化的成熟
1.伴隨著會(huì)計(jì)信息技術(shù)化的成熟，以ERP為代表的企業(yè)信息系統(tǒng)的高度集成逐漸開始興起。
2.這時(shí)的企業(yè)信息系統(tǒng)已不僅僅是一個(gè)孤立的系統(tǒng)，而是集財(cái)務(wù)、人事、供銷、生產(chǎn)為一體的綜合性系統(tǒng)，財(cái)務(wù)信息只是這個(gè)系統(tǒng)所處理信息的一部分，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在規(guī)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)對(duì)企業(yè)信息技術(shù)進(jìn)行全面考慮。
信息技術(shù)與財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)有效的信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的功能
(二)考慮信息的特征
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第五章信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響*9節(jié)信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的影響的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：信息技術(shù)與財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)系
(一)有效的信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的功能
有效的信息系統(tǒng)需要實(shí)現(xiàn)下列功能并保留記錄結(jié)果：
1.識(shí)別和記錄全部授權(quán)交易;
2.及時(shí)、詳細(xì)記錄交易內(nèi)容，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)全部交易進(jìn)行適當(dāng)分類;
3.衡量交易價(jià)值，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中適當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)價(jià)值;
4.確定交易發(fā)生期間，并將交易記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間;
5.將相關(guān)交易信息在財(cái)務(wù)報(bào)告中作適當(dāng)披露。
(二)考慮信息的特征
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量，而財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息質(zhì)量是通過交易的錄入到輸出整個(gè)過程中適當(dāng)?shù)目刂苼韺?shí)現(xiàn)的。
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)過程中考慮信息的準(zhǔn)確性、完整性、授權(quán)體系及訪問權(quán)限制等四個(gè)方面特征。
信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的積極影響
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)人工控制、信息系統(tǒng)對(duì)控制的影響
(二)在信息技術(shù)環(huán)境下，自動(dòng)控制能為企業(yè)帶來的好處
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第五章信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響*9節(jié)信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的影響的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：信息技術(shù)對(duì)內(nèi)部控制的積極影響
(一)人工控制、信息系統(tǒng)對(duì)控制的影響
1.在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動(dòng)控制所替代。
2.如果被審計(jì)單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著人工控制被完全取代。
3.信息系統(tǒng)對(duì)控制的影響，取決于被審計(jì)單位對(duì)信息系統(tǒng)的依賴程度。
4.在基于信息技術(shù)的信息系統(tǒng)中，系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)操作來實(shí)現(xiàn)對(duì)交易信息的創(chuàng)建、記錄、處理和報(bào)告，并將相關(guān)信息保存為電子形式，但相關(guān)控制活動(dòng)也可能同時(shí)包括手工的部分。
5.由于被審計(jì)單位信息技術(shù)的特點(diǎn)及復(fù)雜程度不同，被審計(jì)單位的手工及自動(dòng)控制的組合方式往往會(huì)有所區(qū)別。
(二)在信息技術(shù)環(huán)境下，自動(dòng)控制能為企業(yè)帶來的好處(5個(gè)方面)
1.自動(dòng)控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因?yàn)樽詣?dòng)信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法;
2.自動(dòng)控制比較不容易被繞過;
3.自動(dòng)信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實(shí)現(xiàn)有效的職責(zé)分離;
4.自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性，并使信息變得更易獲取;
5.自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。
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