正在努力備考2016年注冊會計(jì)師的各位考生們，在復(fù)習(xí)注會《稅法》科目時，是不是對其復(fù)雜繁多的章節(jié)知識點(diǎn)頭疼不已？為了提高大家的復(fù)習(xí)效率，高頓網(wǎng)校小編特地為大家整理了注冊會計(jì)師《稅法》科目——出口貨物和勞務(wù)增值稅相關(guān)內(nèi)容知識點(diǎn)，希望對大家的學(xué)習(xí)備考有所幫助！
（一）適用增值稅退（免）稅政策的范圍
（二）增值稅退（免）稅辦法
1.“免、抵、退”稅辦法：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名的生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。
新增：營改增納稅人（適用一般計(jì)稅方法）提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，也按照上述“免、抵、退”稅辦法。
2.免退稅辦法：不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。
新增：外貿(mào)企業(yè)外購的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口，免征增值稅，其對應(yīng)的外購應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。
（三）增值稅出口退稅率
1.一般規(guī)定：除單獨(dú)規(guī)定外，出口貨物的退稅率為其適用征稅率。
2.特殊規(guī)定：
（1）外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實(shí)際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。
（2）出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費(fèi)用的退稅率，為出口貨物的退稅率。
3.適用不同退稅率的貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)分開報關(guān)、核算并申報退（免）稅；否則從低適用退稅率。
（四）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)
出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)票或購進(jìn)出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書確定。
（五）增值稅“免、抵、退”稅的計(jì)算
計(jì)算步驟總結(jié)：
以下題目來自高頓題庫
單選題
1.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是( )。
A:加工企業(yè)對來料加工后又復(fù)出口的貨物
B:對外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物
C:屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物
D:外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物
正確答案：B
2.生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，（）提交放棄免稅權(quán)聲明。
A.可以以書面形式
B.應(yīng)當(dāng)以書面形式
C.可以以口頭形式
D.應(yīng)當(dāng)以口頭形式
正確答案：B
多選題
1.下列出口貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，可享受增值稅免稅政策的有（）。
A、國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙
B、對外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對外修理修配的貨物
C、會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)
D、出口的古舊圖書
【正確答案】ACD
【答案解析】選項(xiàng)B，實(shí)行出口貨物和勞務(wù)增值稅退（免）稅政策。
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