一、定義
控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。
二、對誠信和道德價值觀念的溝通與落實
三、對勝任能力的重視
1.勝任能力是指具備完成某一職位的工作所應有的知識和能力。管理層對勝任能力的重視包括對于特定工作所需的勝任能力水平的設定，以及對達到該水平所必需的知識和能力的要求。注冊會計師應當考慮主要管理人員和其他相關人員是否能夠勝任承擔的工作和職責。
2.注冊會計師在就被審計單位對勝任能力的重視情況進行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括：
（1）財會人員以及信息管理人員是否具備與被審計單位業(yè)務性質(zhì)和復雜程度相稱的足夠的勝任能力和培訓，在發(fā)生錯誤時，是否通過調(diào)整人員或系統(tǒng)來加以處理；
（2）管理層是否配備足夠的財務人員以適應業(yè)務發(fā)展和有關方面的需要；
（3）財務人員是否具備理解和運用會計準則所需的技能。
四、治理層的參與程度
1.被審計單位的控制環(huán)境在很大程度上受治理層的影響。
（1）董事會、審計委員會或類似機構(gòu)應關注被審計單位的財務報告，并監(jiān)督被審計單位的會計政策以及內(nèi)部、外部的審計工作和結(jié)果。
（2）治理層的職責還包括監(jiān)督用于復核內(nèi)部控制有效性的政策和程序設計是否合理，執(zhí)行是否有效。
2.治理層對控制環(huán)境影響的要素有：
（1）治理層相對于管理層的獨立性；
（2）成員的經(jīng)驗和品德；
（3）參與被審計單位經(jīng)營的程度和收到的信息及其對經(jīng)營活動的詳細檢查；
（4）治理層采取措施的適當性；
（5）治理層所獲得的信息；
（6）管理層對治理層所提出問題的跟進程度；
（7）治理層與內(nèi)部審計人員和注冊會計師的互動等。
五、管理層的理念和經(jīng)營風格
1.在管理層以一個或少數(shù)幾個人為主時，管理層的理念和經(jīng)營風格對內(nèi)部控制的影響尤為突出。
2.衡量管理層對內(nèi)部控制重視程度的重要標準，是管理層收到有關內(nèi)部控制缺陷及違規(guī)事件的報告時是否做出適當反應。
3.了解管理層的經(jīng)營風格也很有必要，管理層的經(jīng)營風格可以表明管理層所能接受的業(yè)務風險的性質(zhì)。
4.注冊會計師對管理層的能力和誠信越有信心，就越有理由信賴管理層提供的信息和做出的解釋及聲明。相反，如果對管理層經(jīng)營風格的了解加重了注冊會計師的懷疑，注冊會計師就會加大職業(yè)懷疑的程度，從而對管理層各種聲明產(chǎn)生疑問。
注冊會計師在了解和評估被審計單位管理層的理念和經(jīng)營風格時，考慮的主要因素可能包括：
（1）管理層是否對內(nèi)部控制，包括信息技術的控制，給予了適當?shù)年P注；
（2）管理層是否由一個或幾個人所控制，董事會、審計委員會或類似機構(gòu)對其是否實施了有效監(jiān)督；
（3）管理層在承擔和監(jiān)控經(jīng)營風險方面是風險偏好者還是風險規(guī)避者；
（4）管理層在選擇會計政策和做出會計估計時是傾向于激進還是保守；
（5）管理層對于信息管理人員以及財會人員是否給予了適當關注；
（6）對于重大的內(nèi)部控制和會計事項，管理層是否征詢注冊會計師的意見，或者經(jīng)常在這些方面與注冊會計師存在不同意見。
六、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責任的分配
1.注冊會計師對組織結(jié)構(gòu)的審查，有助于其確定被審計單位的職責劃分應該達到何種程度，也有助于其評價被審計單位在這方面的不足會對整體審計策略產(chǎn)生的影響。
2.信息系統(tǒng)處理環(huán)境是注冊會計師對組織結(jié)構(gòu)及權(quán)責分配方法進行審查的一個重要方面。注冊會計師應當考慮信息系統(tǒng)職能部門的結(jié)構(gòu)安排是否明確了責任分配，授權(quán)和批準系統(tǒng)變化的職責分配，以及是否明確程序開發(fā)、運行及使用者之間的職責劃分。
3.注冊會計師在對被審計單位組織結(jié)構(gòu)和職權(quán)與責任的分配進行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括：
（1）在被審計單位內(nèi)部是否有明確的職責劃分，是否將業(yè)務授權(quán)、業(yè)務記錄、資產(chǎn)保管和維護，以及業(yè)務執(zhí)行的責任盡可能地分；
（2）數(shù)據(jù)的所有權(quán)劃分是否合理；
（3）是否已針對授權(quán)交易建立適當?shù)恼吆统绦颉?/div>
七、人力資源政策與實務（了解）
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