現(xiàn)金流量表到底有多重要？從一道腦筋急轉(zhuǎn)彎來看

　　有這樣一個(gè)腦筋急轉(zhuǎn)彎似的財(cái)務(wù)題，在QQ群、微信圈廣為流傳：

　　一天來了一顧客買了30元貨物（進(jìn)價(jià)是20元），顧客給了100元。但老板找不開，就到鄰居那換了100元零錢。不過多久，鄰居過來說剛才那一百元是假的？，老板只好重新給他換掉。請(qǐng)問：這位老板因這筆生意共虧了多少錢？

　　面對(duì)各種神一般的答案，作為財(cái)務(wù)專業(yè)人士的我也只是一笑了之：人家畢竟沒有學(xué)過會(huì)計(jì)知識(shí)，可以理解！

　　可是，最近卻在一個(gè)非常專業(yè)的會(huì)計(jì)論壇也看到這樣一個(gè)帖子，很多會(huì)計(jì)專業(yè)人士卻仍然回答不正確。我現(xiàn)在就用比較容易懂的語(yǔ)言解釋一下該題的正確答案。

　　首先，在本題中只是貨物、金錢在不同人之間流動(dòng)而已，是一個(gè)交換和流動(dòng)的過程，本身不會(huì)產(chǎn)生新增價(jià)值，因此老板虧的錢就應(yīng)該等于顧客賺的錢。

　　其次，鄰居先拿出的是100元零錢，最后因?yàn)榧兮n又收回了100元。鄰居在一過程中，是既沒有損失也沒有賺錢，所以要計(jì)算老板虧了多少錢可以拋開鄰居不用管。

　　那么，剩下的只有2人了，我們可以分別從兩人開始計(jì)算，并且相互驗(yàn)證。

　　顧客：收到70元找回的錢，外加貨物。假定他的假鈔價(jià)值為0，那么他賺取的就是70元+貨物。如果貨物價(jià)值30，他就賺100元；如果貨物價(jià)值20元，他就賺90元。顧客賺的就是老板虧的。

　　老板：在*9道給顧客找錢時(shí)，其實(shí)他本身并沒有拿出錢來，錢是鄰居出的100元，找了70元，還剩下30元。當(dāng)鄰居發(fā)現(xiàn)是假鈔時(shí)，老板才拿出了100元。在整個(gè)過程中，老板實(shí)際拿出的錢是70元（30元-100元）。在交易中，老板虧的錢就是70+貨物，貨物是20元進(jìn)的，所以老板就虧90元。

　　現(xiàn)在，可以相互驗(yàn)證一下，老板虧得錢與顧客賺的錢是否一致呢？有人會(huì)說了，你不是說顧客可能賺的是100元嗎？我是說貨物如果價(jià)值真的值30元才能賺，是否能賺到還要看是否能兌現(xiàn)呢！而此處從老板角度計(jì)算虧損90元，是從他實(shí)際拿出的錢這個(gè)角度計(jì)算的，如果加上可能實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)不也是100元嘛。

　　其實(shí)，對(duì)于這個(gè)問題，作為專業(yè)財(cái)務(wù)人員的我應(yīng)用的是編制現(xiàn)金流量表的思維。題中涉及的3人，按照現(xiàn)金流量表編制：

　　鄰居：現(xiàn)金先是流出100元，后流入100元，凈現(xiàn)金流量為0元。

　　老板：找鄰居換零錢現(xiàn)金流入100元，合計(jì)現(xiàn)金流入是100元；進(jìn)貨現(xiàn)金流出20元，給顧客找錢現(xiàn)金流出70元，給老板更換假鈔現(xiàn)金流出100元，合計(jì)現(xiàn)金流出190元；凈現(xiàn)金流量-90元（100元-190元）。

　　顧客：現(xiàn)金流出0元（假定假鈔價(jià)值為0），收到找回的零錢是現(xiàn)金流入70元，凈現(xiàn)金流量70元，另外外加貨物。

　　現(xiàn)在按照這種編制現(xiàn)金流量表的思維再來看這個(gè)問題是不是就很簡(jiǎn)單了呢？我們一些專業(yè)的財(cái)務(wù)人員之所以會(huì)出現(xiàn)各種錯(cuò)誤答案，其實(shí)很重要的一個(gè)原因?qū)ΜF(xiàn)金流量表的認(rèn)識(shí)和使用不足，沒有充分認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量表的重要性。

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金（現(xiàn)金等價(jià)物）流入和流出信息，它是一張動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)報(bào)表。在“現(xiàn)金為王”的環(huán)境中，現(xiàn)金流量表對(duì)信息使用者來說顯得更為重要。這是因?yàn)楝F(xiàn)金流量表可清楚反映出企業(yè)創(chuàng)造凈現(xiàn)金流量的能力，更為清晰地揭示企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和企業(yè)盈利的真實(shí)性。

　　現(xiàn)金流量表的重要性主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面

　　無論是權(quán)益投資還是債權(quán)投資，投資者主要目的是為了取得收益并增加未來的現(xiàn)金流量。投資者在作出是否投資的決策時(shí)需考慮投資的保障、股利、得利息和到期足額收回本金等。而所有這些都取決于企業(yè)本身的現(xiàn)金流量的金額、時(shí)間及不確定性。只有企業(yè)能產(chǎn)生必要的現(xiàn)金流量，才有能力按期還本付息和支付穩(wěn)定的股利。由于投資者所作決策的正確與否和現(xiàn)金流量信息之間具有高度的相關(guān)性，因此現(xiàn)金流量表提供的信息能幫助投資者評(píng)估企業(yè)未來的現(xiàn)金流量，進(jìn)而幫助他們作出是否投資和貸款的決策。

　　投資者和債權(quán)人欲要評(píng)估企業(yè)償還債務(wù)、支付股利的能力，且直接有效的方法是分析企業(yè)的現(xiàn)金流量，即企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力。企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，從根本上講要取決于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流入。

　　在正常和合理情況下，企業(yè)盈利應(yīng)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流入。如果一個(gè)企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)較大，而經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量卻相比利潤(rùn)很小甚至是負(fù)數(shù)，則意味著該企業(yè)的“盈利”可能會(huì)有水分，“利潤(rùn)”可能來自于應(yīng)收賬款的增加或非經(jīng)營(yíng)損益等。

　　現(xiàn)金流量表除披露經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量、投資及籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量外。還披露那些雖與現(xiàn)金流量無關(guān)，但是又用于企業(yè)重要的籌資及投資活動(dòng)，這些信息對(duì)報(bào)表使用者作出正確的投資與信貸決策，評(píng)估企業(yè)未來的現(xiàn)金流量，同樣具有重要的意義。

　　資產(chǎn)負(fù)債表是利用資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個(gè)會(huì)計(jì)要素的期末余額編制的。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個(gè)會(huì)計(jì)要素的發(fā)生額沒有得到充分的利用，沒有在報(bào)表中體現(xiàn)。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡公式可寫成：現(xiàn)金=負(fù)債+所有者權(quán)益—非現(xiàn)金資產(chǎn)。公式告訴我們，現(xiàn)金的增減變動(dòng)受公式右邊因素的影響，負(fù)債、所有者權(quán)益的增加（減少）導(dǎo)致現(xiàn)金的增加（減少），非現(xiàn)金資產(chǎn)的減少（增加）導(dǎo)致現(xiàn)金的增加（減少），現(xiàn)金流量表中附表內(nèi)容采用間接法時(shí)就是利用資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的增減發(fā)生額或本期凈增加額填報(bào)的，現(xiàn)金變動(dòng)原因的信息得到充分的揭示。

　　損益表的利潤(rùn)是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算出來的，核算的利潤(rùn)與現(xiàn)金流量是不同步的。損益表上有利潤(rùn)銀行戶上沒有錢的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。近幾年來隨著大家對(duì)現(xiàn)金流量的重視，深深感到權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的損益表不能反映現(xiàn)金流量是個(gè)很大的缺陷。但是企業(yè)也不能因此廢權(quán)責(zé)發(fā)生制而改為收付實(shí)現(xiàn)制。因?yàn)槭崭秾?shí)現(xiàn)制也有很多不合理的地方，歷史證明企業(yè)不能采用。在這種情況下，堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算的同時(shí)，編制收付實(shí)現(xiàn)制的現(xiàn)金流量表，不失為“熊掌”與“魚”兼得兩全其美的方法?，F(xiàn)金流量表劃分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)，分類說明企業(yè)一個(gè)時(shí)間段流入多少現(xiàn)金，流出多少現(xiàn)金及現(xiàn)金流量?jī)纛~。從而可以了解現(xiàn)金從哪里來到哪里去了，損益表上的那些“利潤(rùn)”有多少已經(jīng)是變成了真金白銀，有多少“利潤(rùn)”還在客戶的“應(yīng)收賬款”中，有多少“利潤(rùn)”僅僅是一些數(shù)字游戲的結(jié)果。因此從現(xiàn)金流量的角度可以對(duì)企業(yè)作出更加全面合理的評(píng)價(jià)。

　　現(xiàn)金流就好比是企業(yè)的血液。因此，無論是企業(yè)投資者、債權(quán)人還是經(jīng)營(yíng)管理人員，不僅需要了解企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)情況與經(jīng)營(yíng)結(jié)果，更需要了解企業(yè)現(xiàn)金流入、流出及凈流量信息，了解企業(yè)現(xiàn)金流入、流出的構(gòu)成及其比例。

　　因此，從這個(gè)腦筋急轉(zhuǎn)彎的財(cái)務(wù)題可以看出現(xiàn)金流量表是多么的重要！