Blackmore公司CEO在今年希望改進(jìn)自身的預(yù)算，她邀請(qǐng)了下屬部門的經(jīng)理對(duì)各部門的商業(yè)活動(dòng)的合理性進(jìn)行了分析和評(píng)估，并且準(zhǔn)備按照優(yōu)先級(jí)來(lái)分配財(cái)務(wù)資源。為了更好地確定企業(yè)的成本標(biāo)準(zhǔn)，她也和下屬進(jìn)行了周密的商討，以便更好地進(jìn)行預(yù)算的編制。銷售部門確定了今年的銷售數(shù)量為20000個(gè)單位，公司年初存貨為1000單位，但是200個(gè)單位產(chǎn)品已經(jīng)過(guò)期，CEO同時(shí)希望企業(yè)的年底存貨要保證有1200個(gè)單位。Blackmore的企業(yè)質(zhì)檢非常嚴(yán)格，一般情況下，生產(chǎn)產(chǎn)品的8%都無(wú)法通過(guò)質(zhì)檢，要按照廢物處理。該公司的成品每單位需要2公斤原材料和3個(gè)小時(shí)的人工。在庫(kù)房中，有5000公斤的原材料。在年底，由于原材料需要更新，Blackmore不準(zhǔn)備保留任何原材料的存貨。
　　1、Blackmore今年的預(yù)算改進(jìn)采取的是什么預(yù)算方式，優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)各有什么？
　　2、在確定成本標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)候，Blackmore采取的什么方式？通常來(lái)說(shuō)，成本標(biāo)準(zhǔn)
　　能通過(guò)什么方式來(lái)獲得？
　　3、請(qǐng)計(jì)算當(dāng)年的生產(chǎn)預(yù)算是多少？
　　4、請(qǐng)計(jì)算當(dāng)年的原材料生產(chǎn)投入預(yù)算和人工投入預(yù)算。
　　試題解析
　　1、Blackmore今年的預(yù)算改進(jìn)采取的是什么預(yù)算方式，優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)各有什么？
　　符合增量預(yù)算，增量預(yù)算法的特點(diǎn)：
　　優(yōu)點(diǎn):編制速度快并且費(fèi)用低，而且能夠利用歷史的良好經(jīng)驗(yàn)和基礎(chǔ)。
　　缺點(diǎn)：歷史中的錯(cuò)誤和不利內(nèi)容都無(wú)法排除，并且容易導(dǎo)致預(yù)算松弛。
　　針對(duì)第二問：在確定成本標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)候，Blackmore采取的什么方式？通常來(lái)說(shuō)，成本標(biāo)準(zhǔn)能通過(guò)什么方式來(lái)獲得？
　　成本標(biāo)準(zhǔn)的確立，是企業(yè)進(jìn)行靜態(tài)預(yù)算和彈性預(yù)算的基礎(chǔ)。成本標(biāo)準(zhǔn)的確立，大家應(yīng)當(dāng)記牢有兩種方式，一種叫權(quán)威式，一種叫參與式。在題目中，因?yàn)樯舷录?jí)有談?wù)?，故此是參與式。權(quán)威式和參與式的不同點(diǎn)在于，權(quán)威式的標(biāo)準(zhǔn)確立比較快，費(fèi)用比較低，但是標(biāo)準(zhǔn)未必能被下級(jí)接受。而參與式的標(biāo)準(zhǔn)確立比較慢，費(fèi)用比較高，但是下級(jí)因?yàn)閰⑴c，比較容易接受。
　　此外，成本標(biāo)準(zhǔn)的來(lái)源有有四種方式：作業(yè)分析法（或者叫工業(yè)工程法），歷史數(shù)據(jù)法，市場(chǎng)反饋法和標(biāo)桿分析法。這四種方式大家也要牢記。作業(yè)分析法是最可靠的成本標(biāo)準(zhǔn)來(lái)源。
　　針對(duì)第三問，請(qǐng)計(jì)算當(dāng)年的生產(chǎn)預(yù)算是多少？
　　生產(chǎn)預(yù)算的計(jì)算，大家應(yīng)當(dāng)非常純熟。由于企業(yè)一般來(lái)說(shuō)是以銷定產(chǎn)，故此，生產(chǎn)預(yù)算=銷售預(yù)算+期末庫(kù)存-期初庫(kù)存。關(guān)于期末庫(kù)存=銷售預(yù)算一定比例的
　　解題思路，請(qǐng)大家參考講義PPT。除了這類計(jì)算以外,IMA會(huì)繼續(xù)在期末庫(kù)存和期初庫(kù)存方面做文章。故此，期末和期初庫(kù)存的變化要特別注意。該題目的期初存貨有200個(gè)已經(jīng)過(guò)期，證明不能再用。而期末存貨要保證1200個(gè)單位，而且8%生產(chǎn)的產(chǎn)品不能通過(guò)質(zhì)檢，這樣就要求生產(chǎn)得多些，以便于質(zhì)檢完成后，能留下產(chǎn)品銷售并且進(jìn)入存貨。
　　故此：
　　期初庫(kù)存為1000-200=800
　　銷售量為20000個(gè)，該部分需要多生產(chǎn)才能通過(guò)質(zhì)檢后銷售出去期末庫(kù)存為1200個(gè)，因?yàn)楸绕诔醵嗔?00，故此這400個(gè)需要多生產(chǎn)才能通過(guò)質(zhì)檢銷售出去。
　?。?0000+400）/(1-0.08）=22174個(gè)。
　　針對(duì)第四問，請(qǐng)計(jì)算當(dāng)年的原材料生產(chǎn)投入預(yù)算和人工投入預(yù)算。該題目要求計(jì)算的是原材料生產(chǎn)投入預(yù)算。請(qǐng)注意：原材料投入預(yù)算和采購(gòu)預(yù)算是兩個(gè)概念，原材料投入預(yù)算就是生產(chǎn)所需原材料的數(shù)量。該題目中原材料的投入為221739*2=443478公斤，人工投入為22174*3=66522公斤。