Petersons 公司來年預算資料如下：
　　產成品期初存貨 $ 10,000
　　產品銷售成本 400,000
　　生產耗用直接材料 100,000
　　產成品期末存貨 25,000
　　在產品期初、期末存貨 0
　　預計制造費用相當于直接人工金額的兩倍。請問來年的直接人工預算額應該是多少？
　　A、$315,000
　　B、$210,000.
　　C、$157,500.
　　D、$105,000.
　　試題解析：
　　由于沒有在制品存貨，產品生產成本等于總制造成本。
　　產品生產成本 = (期末產成品存貨) + (產品銷售成本) – (期初產成品存貨) = $25,000 + $400,000 - $10,000 = $415,000。由于產品生產成本等于總制造成本，
　　制造成本= (直接材料) + (直接人工) + (制造間接費用)
　　$415,000 = $100,000 + 直接人工 + 2(直接人工)
　　$415,000 = $100,000 + 3(直接人工)
　　直接人工 = $105,000。