Petersons 公司來年預(yù)算資料如下：
　　產(chǎn)成品期初存貨 $ 10,000
　　產(chǎn)品銷售成本 400,000
　　生產(chǎn)耗用直接材料 100,000
　　產(chǎn)成品期末存貨 25,000
　　在產(chǎn)品期初、期末存貨 0
　　預(yù)計(jì)制造費(fèi)用相當(dāng)于直接人工金額的兩倍。請(qǐng)問來年的直接人工預(yù)算額應(yīng)該是多少？
　　A、$315,000
　　B、$210,000.
　　C、$157,500.
　　D、$105,000.
　　試題解析：
　　由于沒有在制品存貨，產(chǎn)品生產(chǎn)成本等于總制造成本。
　　產(chǎn)品生產(chǎn)成本 = (期末產(chǎn)成品存貨) + (產(chǎn)品銷售成本) – (期初產(chǎn)成品存貨) = $25,000 + $400,000 - $10,000 = $415,000。由于產(chǎn)品生產(chǎn)成本等于總制造成本，
　　制造成本= (直接材料) + (直接人工) + (制造間接費(fèi)用)
　　$415,000 = $100,000 + 直接人工 + 2(直接人工)
　　$415,000 = $100,000 + 3(直接人工)
　　直接人工 = $105,000。